Здания сооружения оборудование это актив или пассив

Что такое активы предприятия: объяснение простыми словами на понятном языке

Сегодня тема нашего разговора будет носить немного бухгалтерский характер: речь пойдет про имущественную структуру предприятия. Наверняка многие знают, что активы — это помещения, заводы, пароходы и все, чем обладает компания. Однако не все в курсе, как они отражаются в балансе. Каким образом их можно оценивать?

Чем они отличаются от пассивов и как соотносятся между собой? В чем разница между оборотными и внеоборотными? И это только малая часть актуальных вопросов, которые я постараюсь разобрать и объяснить просто и понятно, как часто говорят, «для чайников».

Что такое активы и пассивы

Активы — это имущество, которым обладает компания на отчетную дату. Используя это имущество, предприятие осуществляет свою деятельность и пытается получить прибыль (левая часть баланса).

Пассивы — это экономические средства, за счет которых формируются активы компании (правая часть баланса).

Разница между пассивами и активами

Чтобы объяснить разницу и установить правильную причинно-следственную связь, приведу небольшой пример.

Компания покупает станок для своей деятельности за 100 рублей. Теперь станок — имущество компании и отражается в левой части баланса с оценкой 100 рублей. При этом, чтобы купить оборудование, фирма взяла заем в размере 100 рублей. Это пассив, он отражается в соответствующем месте в правой стороне баланса.

Собственные акции — это актив или пассив?

Отвечая на этот вопрос, следует использовать следующую бухгалтерскую логику.

Выпуск акций или других ценных бумаг — это привлечение средств, за счет которых можно покупать имущество, участвующее в деятельности организации. Значит, это источник формирования средств, соответственно, собственные акции — пассив и отражаются как капитал компании в правой части баланса.

Взаимодействие активов и пассивов

Приведу еще пару легких примеров.

У компании есть внесенные ее учредителями денежные средства, т.е. капитал (это пассив) в размере 100 рублей. Она покупает на них здание (актив) стоимостью 50 руб. При этом баланс будет выглядеть следующим образом: Пассивы = 100 руб. Активы = 50 руб. Здание и 50 руб. — это доступные денежные средства.

Далее компания приняла решение приобрести товары стоимостью 100 руб., но денег у нее не хватает, поэтому она взяла в кредит 50 руб. Баланс изменился: теперь в пассивах организации есть 100 руб. собственного капитала и 50 заемных средств.

В левой части баланса компании осталось здание, купленное на 50 руб., и появились товары на 100 руб. Свободных денежных средств у фирмы не осталось. Но баланс не изменился: 150 руб. = 150 руб.

Активы и пассивы в бухгалтерской отчетности

Все сведения о структуре фирмы содержатся в таком виде отчетности, как бухгалтерский баланс. Он заполняется не в свободной форме, а имеет определенные правила и структуру.

Активы включают в себя две формы:

внеоборотные;
оборотные.

Пассивы подразделяются на:

собственный капитал;
краткосрочные обязательства;
долгосрочные обязательства.

Активы и пассивы по Кийосаки

Роберт Кийосаки — автор бестселлера «Богатый папа, бедный папа». Он предлагает свою систему градации имущественных элементов. Его книги разошлись многомиллионными тиражами, а лекции собирают (или собирали) огромное количество слушателей.

Поэтому часто люди натыкаются на эту информацию и начинают думать, что в бухучете и при чтении отчетности можно использовать предложенный им метод. Однако это не так.

Его правила определения не относятся к бухгалтерии, смысл их заключается в следующем:

актив — это все, что приносит доход;
пассив — это то, что требует вложений.

А главная мысль заключается в наращивании количества первых и сокращении числа вторых.

Ресурсы организации делятся на две большие группы: внеоборотные и оборотные. Главным образом при отнесении имущества к определенной группе выступают следующие факторы:

Срок использования или реализации. Для внеоборотных активов срок использования в основном превышает 12 месяцев. Для оборотных ситуация противоположная и ограничивается сроком обращения в 12 месяцев.
Ликвидность. Это показатель того, насколько быстро имущество можно превратить в деньги. Производственное здание обладает низкой ликвидностью и относится к внеоборотным средствам. Деньги обладают наивысшей ликвидностью и относятся строго к оборотным активам.

Пассивы подразделяются на три большие группы:

Собственный капитал. Например, собственные средства, вложенные учредителями или деньги, привлеченные от выпуска акций и т.д.
Долгосрочные обязательства. Срок погашения более 1 года.
Краткосрочные. Срок погашения менее 1 года.

Что делать с активами и пассивами

По структуре баланса можно понять, каков размер компании, насколько она стабильна. Можно определить уровень закредитованности и прочие вещи, которые помогут оценить ее финансовое состояние.

Что такое чистые активы предприятия

Если говорить простыми словами, то ЧА (с англ. netassets) — это разница между общими активами и обязательствами компании. Иначе, это имущество, которое покрывается в рамках собственного капитала компании.

Тревожный звонок, если эта величина находится в отрицательной зоне. Тогда стоимость долгов превышает сумму всех активов.

ЧА и законодательство

По закону, если этот показатель снижается ниже определенного уровня, компания не имеет права выплачивать дивиденды за отчетный период.

Минимальный допустимый порог определяется как размер уставного капитала и резервного фонда. Привилегированные акции также учитываются как разница их номинала и ликвидационной стоимости.

Формула расчета

Формула расчета ЧА выглядит следующим образом:

Виды активов и что в них входит

Пора немного глубже взглянуть на структуру баланса.

Внеоборотные включают следующие подразделы по балансу:

нематериальные активы;
фин. вложения (более года);
основные средства;
отложенные налоговые обязательства.

Оборотные формируют следующие разделы:

запасы;
дебиторка;
фин. вложения (менее года);
деньги и эквиваленты.

Это неполный список, его еще могут дополнять некоторые статьи в зависимости от специфики деятельности компании, например «Результат исследований и разработок» и т.д.

Как формируется актив и пассив баланса

Здесь я обозначу тезисно главные соотношения при формировании баланса:

Активы = Пассивы = (собственный капитал + обязательства).
Активы – обязательства = собственный капитал.

Эти правила в бухгалтерской отчетности должны всегда соблюдаться.

Чистые активы предприятия: расчет и интерпретация

По сути, netassets показывает, во сколько реально можно оценить имущество, которым пользуется предприятие. В первую очередь это необходимо для анализа и выявления рисков банкротства компании.

Формула для расчета

ЧА рассчитываются по данным бухгалтерского баланса и включают в себя следующие показатели:

Пример расчета

Приведу расчет ЧА на примере реальной компании. Для этого я выбрал «Кузбасскую топливную компанию». Организация занимается добычей и реализацией энергетического угля. Отчетность взята по российским стандартам (РСБУ) за 2018 год и не включает в себя консолидированные данные по всей группе.

Компания не имеет доходов будущих периодов и задолженности учредителей. Поэтому расчет выглядит следующим образом:

40 029 277 тыс. руб. (сумма активов) – 16 679 715 тыс. руб. (долгосрочные обязательства) – 7 506 614 тыс. руб. (краткосрочные обязательства) = 15 842 948 тыс. руб.

Коды и строки бухгалтерского баланса

Расчет ЧА по строкам бухбаланса выглядит так:

(Активы, строка 1600) – (обязательства, строки 1400 и 1500) + (ДБП, строка 1530) – (задолженность учредителей, в составе строки 1170).

Диагностика эффективности бизнеса по методу чистых активов

Главное, на что нужно обращать внимание при анализе ЧА, — чтобы их величина не находилась в отрицательной зоне. Такая ситуация говорит о следующих тенденциях на предприятии:

деятельность систематически приносит убытки;
компания неспособна расплатиться по своим обязательствам.

В таком случае организации может грозить банкротство. Менеджеры фирмы должны отслеживать показатели netassets и стараться предпринимать действия, способствующие их повышению.

Оценка активов по балансу

Для оценки применяются разные аналитические коэффициенты или мультипликаторы, которые по-своему полезны и способны наглядно представить финансовую характеристику баланса компании. Далее я расскажу о некоторых из них.

Стоимость и средняя величина совокупных активов

Совокупный показатель объединяет стоимость внеоборотных и оборотных средств на определенную дату. Он указан под строкой 1600.

Т.е. (сумма на начало периода + сумма на конец) / 2.

Коэффициент реальных активов

Такому анализу подлежат активы, которые задействованы в производственном цикле. Это могут быть основные средства, продукция и т. д.

Коэффициент показывает, сколько в общей структуре имеется реальных активов (профильных). Поэтому принято считать, что нормальный показатель должен находиться выше 0,5 пункта. Это будет означать, что более половины их непосредственно задействовано в коммерческой деятельности фирмы.

Если коэффициент меньше, это означает, что большинство их непрофильные для организации и с этим могут быть связаны некоторые проблемы.

Коэффициент иммобилизации активов

Коэффициент показывает степень эффективности использования имущественных ресурсов компании. Считается он довольно просто. Для этого внеоборотные средства необходимо разделить на оборотные.

Считается, что чем ниже этот коэффициент, тем лучше финансовое состояние предприятия.

Коэффициент индекса постоянного баланса

Этот мультипликатор показывает, сколько внеоборотных средств покрывается за счет собственного капитала. Принято считать, что показатель должен быть ниже единицы, тогда финансовое состояние организации можно назвать стабильным.

При серьезном превышении этого лимита считается, что компания слишком закредитована и испытывает трудности с финансовым положением.

Заключение

Активы — это основа компании, то, куда она вложила деньги, чтобы впоследствии получать прибыль. Структура баланса — крайне важный аспект, без которого любой финансовый анализ будет неполным. Грамотный подход к оценке баланса организации, в свою очередь, может предоставить полный спектр информации о кредитоспособности и стабильности исследуемого бизнеса.

Надеюсь, было интересно, а главное, полезно. Обязательно подписывайтесь на новые статьи и делитесь ими в социальных сетях.

Источник

Урок 2. Понятие активов и пассивов в бухучете простыми словами на примерах

Чтобы вести бухгалтерский учет, необходимо уметь разделять всё, что есть у предприятия на активы и пассивы. Такое умение позволит в любой момент времени составить бухгалтерский баланс и проверить правильность ведения бухучета.

Если говорить кратко, то активы — это имущество, назначение которого приносить прибыль, а пассивы — это источники появления этого имущества (обязательства и капитал).

Общая сумма активов всегда равна общей сумме пассивов — на этом правила держится весь бухучет.

Что такое активы и пассивы простыми словами?

Активы предприятия — это:

денежные средства, которые есть у компании — наличные, безналичные, в иностранной валюте;
имущество (собственность) — товары, продукция, недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.;
долги других лиц перед предприятием — дебиторская задолженность покупателей;
выданные кредиты и займы — например, займы работникам.

То есть это то, что используется в деятельности предприятия и должно приносить в конечном итоге экономическую выгоду — прибыль.

Пассивы предприятия — это:

собственный капитал — уставный, резервный, добавочный, паи, выручка от продажи акций;
заемный капитал — кредиты и займы, взятые в банках и у других лиц;
долги предприятия перед другими лицами — кредиторская задолженность;
налоги — задолженность перед бюджетом.

То есть пассивы в бухучете показывают, откуда взялись активы, и являются источниками их получения.

В целом, это долги и обязательства перед кем-то — перед учредителями, банками, работниками, контрагентами, бюджетом.

Рано или поздно эти средства нужно возвращать — выплачиваются вклады учредителям при закрытии предприятия, кредиты в банки, зарплата работникам, долги контрагентам, налоги бюджету.

Примеры в таблице

сырье и полуфабрикаты

задолженность покупателей и других контрагентов

выданные займы, кредиты

выкупленные собственные акции

результаты переоценки внеоборотных активов (уценка)

задолженность перед поставщиками и другими контрагентами

зарплата и другая задолженность перед персоналом

кредиты и займы (долг перед банком)

налоги и страховые взносы (долг перед бюджетом)

нераспределенная прибыль, непокрытый убыток

доходы будущих периодов

амортизация и износ

Почему должны быть равны в бухучете?

Два данных понятия тесно связаны друг с другом:

Пассивы создают активы.
Пассивы всегда равны активам.

Проверим эти утверждения на примерах.

Примеры

Утверждение первое — пассивы (П.) создают активы (А.).

Пример 1:

Учредители делают взносы в уставный капитал в виде имущества (деньги, товары, оборудование, недвижимость, машины).

Взносы в уставный капитал — это пассив, который создает имущество — актив.

Пример 2:

Организация берет кредит в банке, в результате появляются деньги на расчетном счете. То есть пассив — кредит создает актив — деньги.

Пример 3:

Поставщик поставляет товар, в результате появляется кредиторская задолженность перед поставщиком — пассив, который формирует актив — товары на складе.

В этих трех примерах явно видно, как пассив создает актив, иногда это не так четко прослеживается.

Пример 4.

Организация начисляет зарплату работникам, это задолженность перед персоналом — пассив, который формирует актив в виде работы, выполненной сотрудниками — произведенной продукции, проданных товаров и пр.

Утверждение второе — пассивы всегда равны активам.

Это логично, ведь первые формируют вторые.

Пример 5.

Учредитель делает взнос в уставный капитал в виде денежных средств в сумме 100 000 руб. Пассив (взнос в УК) в размере 100 000 создает актив (деньги) в размере 100 000.

Пример 6.

Организация берет кредит в банке 100 000 руб. Появившийся у предприятия пассив (задолженность перед банком) в размере 100 000 создает актив (деньги) в размере 100 000.

Пример 7.

Поставщик отгружает сырье на сумму 200 000. Появляется пассив (кредиторская задолженность перед поставщиком) на сумму 200 000, который создает актив (сырье) на сумму 200 000.

Какая бы хозяйственная операция не произошла на предприятии, итоговая сумма пассивов в бухгалтерском учете должна быть равна итоговой сумме активов в любой момент времени. Любое изменение пассивов дает изменение активов на ту же сумму и наоборот.

Анализ бухгалтерского баланса

Понимать, что такое активы и пассивы в бухучете, и уметь разделять их очень важно, это позволяет составить баланс для проверки состояния компании.

По сути дела, весь бухгалтерский учет в конечном итоге сводится к составлению итогового отчета — баланса, представляющего собой таблицу. В левой части отражаются суммы всех активов предприятия, в правой части — суммы всех пассивов. Если между левой и правой частью баланса можно поставить знак равенства, то бухучет ведется правильно, ошибок нет.

Отсутствие равенства говорит об ошибках и неправильном бухгалтерском учете.

Таким образом, предприятие в течение месяцев ведет учет всех хозяйственных операций для того, чтобы в конце года составить годовой бухгалтерский баланс и убедиться, что у компании все нормально, все суммы учтены правильно.

Форма бухгалтерского баланса типовая, но допускаются ее дополнения с учетом особенностей деятельности компании. Для малых предприятий возможно применение упрощенной формы без детализации.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы группируются по схожим критериям:

Все активы в балансе делятся на две группы:

внеоборотные;
оборотные.

Внеоборотные выполняют долгосрочную функцию, их цель — принести прибыль через длительные промежутки времени — основные средства, нематериальные активы, вложения на долгий срок.

Оборотные выполняют краткосрочную функцию, они более подвижны, быстрее расходуются и требуют постоянного пополнения — деньги, материалы, сырье, продукция, товары, дебиторская задолженность.

Все пассивы в балансе делятся на три группы:

капитал и резервы;
долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства.

К капиталу и резервам относится уставный, добавочный, резервный капитал, результаты переоценки стоимости внеоборотных активов, выкупленные акции.

К долгосрочным обязательствам относятся все долги, срок возврата которых превышает 1 год.

К краткосрочным обязательствам относятся все долги, срок возврата которых менее 1 года.

Итоговый баланс составляется в конце года. Все суммы, отраженные на бухгалтерских счетах, распределяются по активам и пассивам, далее считается общая величина по левому и правому столбцу баланса и проверяется равенство полученных суммарных значений.

Структура активов и пассивов бухгалтерского учета

Видеоурок

Предлагаем посмотреть обучающее видео, где своими словами раскрывается понятие активов и пассивов предприятия:

Выводы

Краткие выводы урока:

Всё, что есть у компании, можно разделить на А. и П.
А. — это имущество, дебиторская задолженность, выданные кредиты и займы, их цель — приносить прибыль.
П. — это капитал, резервы, долги, обязательства, их цель — создавать А.
Итоговая сумма П. всегда равна итоговой сумме А.
Любое изменение П. влечет за собой изменение А. на ту же величину.
Бухгалтерский баланс показывает итоги деятельности и позволяет проверить правильность ведения бухучета.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести по этой ссылке »»».

До 30 апреля 2021 года действует скидка 25%.

Источник

Бухгалтерский баланс организации: теория и практика

«Клерк» Рубрика Бухгалтерия

Термин «баланс» произошел от двух латинских слов: bis — дважды и lanx — чаша весов. Bilanx буквально означает равновесие двух чаш весов. Суть бухгалтерского баланса и состоит в равновесии двух его составных частей — актива и пассива. Пункт 1 статьи 14 закона о бухучете относит баланс к основной форме годовой бухгалтерской отчетности. Что входит в состав бухгалтерского баланса организации и как его заполнить, расскажет наш материал.

Что такое бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения и экономической группировки средств организации и их источников в денежной оценке на определенный момент времени.

Баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей — актива и пассива. По сути, это и есть те самые чаши весов, которые должны уравновесить друг друга.

Актив баланса — это запас видов средств и их размещение, то есть материальные ценности компании.

Пассив баланса — это источники образования средств и их целевое назначение.

Равенство денежной оценки итогов актива и пассива обязательно для баланса любой организации, поскольку как в активе, так и в пассиве показана одна и та же масса средств, только сгруппированных по-разному. В активе — по группам, а в пассиве — по источникам.

Таким образом, баланс отражает финансовое состояние организации за предшествующий период в виде основной отчетной формы в составе годовой бухгалтерской отчетности. Согласно части 1 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 6, ч. 2, 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ, составлять его должны все организации (включая компании, применяющие упрощенный учет — ч. 4 ст. 6, ч. 4, 5 ст. 13, ч. 3 ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ст. 7 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии МСП»).

Обязательным отчетным периодом для составления бухгалтерского баланса является календарный год — п. 3 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». По решению участников можно составлять и промежуточную бухгалтерскую отчетность — за месяц, квартал, полугодие, но сдавать ее в налоговую не нужно — ч. 4, 5 ст. 13 закона № 402-ФЗ.

Форма и правила составления бухгалтерского баланса утверждены Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Для компаний, ведущих упрощенный учет, приложением № 5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н утверждены упрощенные формы бухгалтерского баланса.

Что входит в бухгалтерский баланс

В состав баланса укрупненно входят следующие разделы:

Раздел 1. «Внеоборотные активы»

Каждый раздел баланса содержит группы отдельных статей. Например, группа «Нематериальные активы» состоит из статей:

«Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности»;
«Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы»;
«Организационные расходы»;
«Деловая репутация организации».

Активы и обязательства в балансе подразделены по срокам погашения (обращения) (п. 19 ПБУ 4/99, приложение № 1 к приказу № 66н, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 07-01-09/11315):

на краткосрочные, со сроком исполнения или обращения не более 12 месяцев от отчетной даты или длительности операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
на долгосрочные — все те, что не относятся к краткосрочным активам и обязательствам.

Активы и обязательства сгруппированы в балансе и по степени их ликвидности, то есть скорости, с которой актив можно реализовать и получить за него средства. Менее ликвидные размещены в начале, более ликвидные — в конце. Поэтому здания и сооружения, которые труднее продать, расположены в активе баланса выше, чем достаточно быстро получаемая краткосрочная «дебиторка».

То же касается и пассива баланса. Группировка капиталов, резервов и обязательств приведена здесь в зависимости от срочности их исполнения в порядке возрастания. Так, в начале размещен собственный капитал, а в конце — раздел краткосрочных обязательств, включая краткосрочную кредиторскую задолженность.

Состав числовых показателей баланса приведен в п. 20 ПБУ 4/99 и приказе № 66н. Детализация показателей по статьям производится организацией самостоятельно с учетом специфики ее деятельности. При недостаточности данных для формирования баланса в отчетность необходимо включить дополнительные показатели и пояснения — п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 приказа № 66н, приложение к письму Минфина РФ от 21.01.2019 № 07-04-09/2654, письма Минфина РФ от 02.04.2018 № 07-01-10/20769, от 12.01.2006 № 07-05-06/2. Например, при формировании показателей по статьям «Прочие» недопустимо включать в их состав сведения об отдельных активах, обязательствах, операциях, существенных для понимания результатов деятельности организации (письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Если по каким-либо статьям числовые показатели отсутствуют, в форме баланса они прочеркиваются либо не приводятся вовсе — п. 11 ПБУ 4/99.

На титульный лист баланса вносится информация об организации:

наименование;
ИНН;
вид экономической деятельности по ОКВЭД 2;
организационно-правовая форма;
адрес местонахождения.
единица измерения показателей. Все показатели в балансе отражаются в тысячах рублей.

Потребуется отразить, подлежит ли организация обязательному аудиту. Для этого предусмотрены две ячейки: «Да» и «Нет». Если ответ утвердительный, проставляется отметка в ячейке «Да» и указываются данные об аудиторе: наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора), ИНН, ОГРН (ОГРНИП). Если аудит необязателен, ставится отметка в ячейке «Нет» и строки об аудиторе остаются пустыми (письмо Минфина РФ от 27.08.2019 № 07-01-10/65692).

Коды, расположенные справа в заголовочной части баланса, отражаются согласно общероссийским классификаторам технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области. Код и наименование позиции (данных) приводятся организацией в соответствии с указанным по строке общероссийским классификатором.

Для подачи баланса в органы госстатистики после графы «Наименование показателя» предусмотрена графа «Код», в ней указываются коды показателей по приложению № 4 к приказу № 66н.

Актив бухгалтерского баланса

Актив баланса — это таблица, которая содержит графы:

пояснения — проставляется номер пояснения;
наименование показателя — согласно ПБУ 4/99 здесь приводятся показатели отдельных активов и обязательств. Они могут отражаться в общей сумме с расшифровкой в пояснениях к балансу, если раздельное значение этих показателей несущественно для оценки финансового состояния организации в целом;
даты, по состоянию на которые фиксируются показатели. В трех графах приводятся отчетная дата отчетного периода: 31 декабря предыдущего периода и 31 декабря года, предшествующего предыдущему. При формировании годового баланса за 2021 год нужно указать даты 31.12.2021, 31.12.2020 и 31.12.2019.

Источником данных за предыдущий и предшествующий ему отчетный период являются показатели бухгалтерского баланса за соответствующие периоды.

Актив баланса включает в себя:

внеоборотные активы;
оборотные активы.

В свою очередь, внеоборотные активы состоят:

из нематериальных активов (код 1110);
из результатов исследований и разработок (код 1120);
из нематериальных поисковых активов (код 1130);
из материальных поисковых активов (код 1140);
из основных средств (код 1150);
из доходных вложений в материальные ценности (код 1160);
из финансовых вложений (код 1170);
из отложенных налоговых активов (код 1180);
из прочих внеоборотных активов (код 1190).

Оборотные активы состоят:

из запасов (код 1210);
из НДС по приобретенным ценностям (код 1220);
из дебиторской задолженности (код 1230);
из финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) (код 1240);
из денежных средств и денежных эквивалентов (код 1250);
из прочих оборотных активов (код 1260).

По разделам I и II (по кодам строк 1100 и 1200), а также суммарно по таблице по коду строки 1600 рассчитывается общий итог.

Пассив бухгалтерского баланса

Пассив баланса, по аналогии с активом, это таблица с графами:

«Пояснения» — проставляется номер пояснения;
«Наименование показателя» — согласно с ПБУ 4/99 данные, характеризующие отдельные виды пассивов, могут указываться в общей сумме с расшифровкой в пояснениях к балансу в случае, если каждый вид данных в отдельности несущественен для финансовой оценки деятельности компании;
«Даты, на которые фиксируются показатели». В трех графах указываются сведения на з1 декабря отчетного периода, 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря предшествующего предыдущему года.

Пассив баланса включает в себя разделы:

«Капитал и резервы»;
«Долгосрочные обязательства»;
«Краткосрочные обязательства».

Каждый из разделов состоит из подразделов.

Состав раздела «Капитал и резервы»:

уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (код 1310);
собственные акции, выкупленные у акционеров (код 1320);
переоценка внеоборотных активов (код 1340);
добавочный капитал (без переоценки) (код 1350);
резервный капитал (код 1360);
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (код 1370).

Состав раздела «Долгосрочные обязательства»:

заемные средства (код 1410);
отложенные налоговые обязательства (код 1420);
оценочные обязательства (код 1430);
прочие обязательства (код 1450).

Состав раздела «Краткосрочные обязательства»:

заемные средства (код 1510);
кредиторская задолженность (код 1520);
доходы будущих периодов (код 1530);
оценочные обязательства (код 1540);
прочие обязательства (код 1550).

Как заполнить бухгалтерский баланс

Правила заполнения бухгалтерского баланса приведены в общих требованиях к составлению бухотчетности — ч. 4, 5 ст. 13, ч. 3 ст. 14 закона № 402-ФЗ.

При отсутствии данных для заполнения строки в ней ставится прочерк — п. 11 ПБУ 4/99.

В таблице ниже приведена информация по заполнению баланса.

Обычно не заполняют, так как в них отражаются не обозначенные в типовом балансе активы.

К примеру, в строке 1260 — отражается сальдо по субсчету 41 — «Долгосрочные активы к продаже», а в строке 1190 — сальдо по субсчету 60.02 в части авансов на строительство ОС за вычетом НДС (рекомендации Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01)

Показатели строк 1600 и 1700 должны быть равны друг другу.

Расшифровка отдельных данных баланса возможна в тех же строках, что и показатели. К примеру, в строке 1150 можно отдельно показать стоимость ОС, задействованных на производстве.

Источник

Что такое активы и пассивы компании

Торговля на фондовом рынке (как впрочем, и на любом другом) предполагает определённый предварительный анализ торгуемых финансовых инструментов. Так, например, покупка акций требует как минимум проведения оценки компании-эмитента по таким основным критериям как прибыль за последний отчётный год, соотношение реальной стоимости к рыночной капитализации компании и т.п. Вы же не хотите столкнуться с очередным мыльным пузырём или вложить свои деньги в очередную финансовую пирамиду?

Начиная анализировать компанию-эмитента рассматриваемых к покупке акций, трейдер неизбежно сталкивается с такими понятиями как её активы и пассивы. Эти термины, отлично знакомые любому бухгалтеру, порой непонятны многим, особенно начинающим, трейдерам торгующим на фондовом рынке. А между тем, без этих понятий невозможно провести качественный фундаментальный анализ и оценить привлекательность акций той или иной компании в качестве объекта инвестирования. Я предлагаю вам сейчас потратить 5 минут своего времени для того чтобы восполнить этот досадный пробел в своих знаниях.

Для начала коротко. Если говорить простыми словами, то к активам можно отнести всё материальное (помещения, оборудование, оборотные средства и т.п.) и нематериальное (торговая марка, интеллектуальная собственность и т.п.) имущество компании. А к пассивам относятся все обязательства компании (задолженность по кредиту или овердрафту и т.п.).

Активы и пассивы представляют собой две половины бухгалтерского отчёта компании, и в идеале они должны уравновешивать друг друга образовывая баланс.

А теперь подробнее. Давайте рассмотрим каждое из этих понятий в отдельности, разберём их по косточкам, а затем вновь сложим воедино.

Активы компании

Это левая сторона баланса компании. Именно здесь отображается всё то, чем по факту она обладает и из чего может извлекать экономическую выгоду.

Согласно трактовке Международных стандартов финансовой отчётности (МСФО), к активам относятся все те ресурсы компании, контроль над которыми был ей получен в прошлом, а экономическая выгода от них ожидается в будущем.

В общепринятых принципах бухгалтерского учёта (GAAP) выделяются три существенные характеристики активов:

Активы компании позволяют ей получать, в перспективе, экономические выгоды за счёт своего потенциала (как каждого актива в отдельности, так и их сочетания друг с другом). А это, в свою очередь, приводит к росту чистых денежных потоков;
Компания может не только получать выгоду от использования того или иного актива, но и контролировать её;
То событие (транзакция, сделка), которое привело к контролю компании над выгодой от актива, уже произошло.

Выдержка из общепринятых принципов бухгалтерского учёта (GAAP)

Активы компании можно классифицировать по следующим категориям:

По характеру использования в текущей деятельности компании:

Оборотные;
Внеоборотные.

По форме:

Материальные;
Нематериальные;
Финансовые.

По степени ликвидности:

Высоколиквидные;
Низколиквидные;
Неликвидные.

По источнику формирования:

Валовые;
Чистые.

Кроме этого, отдельно можно выделить такие категории активов как:

Скрытые активы;
Мнимые активы.

К оборотным активам можно отнести те, которые используются для ежедневного поддержания функциональности компании. К ним можно отнести ту часть материальных запасов, которая расходуется в текущем производстве, дебиторскую задолженность, а также просто денежные средства, используемые для текущих взаиморасчётов.

Внеоборотные активы не участвуют в текущей деятельности компании, они изъяты из оборота, но отражаются в балансе компании. К ним можно отнести долгосрочные финансовые вложения (срок окупаемости которых находится в относительно далёком будущем), различные нематериальные активы и т.п.

Материальными называют все активы имеющие материальную форму. Это всё то, что можно, в буквальном смысле слова, пощупать руками: офисная мебель, производственные помещения, оборудование, инструменты, компьютеры и т.д., и т.п..

Нематериальными активами, соответственно, называют всё то, что хотя и существует по факту (и стоит определённых денег), но при этом не имеет какой либо материальной формы. Это, например, торговая марка или бренд компании, патенты, объекты интеллектуальной собственности.

К финансовым активам относятся в первую очередь сами деньги находящиеся на счетах компании или вложенные в разного рода финансовые инструменты (акции, облигации и пр.). Также к этой категории относится и дебиторская задолженность.

Степень ликвидности подразумевает ту скорость, с которой тот или иной актив можно перевести в денежную форму (по цене близкой к рыночной). Сами деньги, априори, являются активом с высочайшей степенью ликвидности. Далее, по степени ликвидности идут различные ценные бумаги (акции, облигации). Здания и оборудование по большей части относятся к низколиквидным активам, т.е. их конечно можно при желании превратить в деньги, но это займёт либо слишком много времени, либо сделка будет совершена по заведомо невыгодной цене (активы будут проданы по цене гораздо ниже их рыночной стоимости). Ну и к неликвидным активам относят такие, которые продать или в принципе невозможно, или это очень трудно будет сделать даже по заведомо низкой цене.

К чистым активам относят только те, которые были сформированы исключительно за счёт собственных средств компании. Тогда как, валовыми активами называют такие, в формировании которых помимо собственных, использовались ещё и заёмные средства.

Скрытыми называют активы не отражённые в балансе компании, но, тем не менее, дающие ей определённые преимущества и экономическую выгоду. Их отсутствие в балансе может объясняться, например, списанием либо тем, что по действующему законодательству они не могут подлежать бухгалтерскому учёту. Неучтённость такого рода, приводит к занижению балансовой стоимости предприятия относительно реальной стоимости его активов.

Мнимыми называют такие активы, которые, напротив, отражены в балансе компании, но по факту они отсутствуют или не несут ей никакой экономической выгоды (либо эта выгода очень мала по сравнению со стоимостью самого актива). Существование такого рода активов объясняется несвоевременным списанием или даже откровенно мошеннической деятельностью с целью искусственного завышения балансовой стоимости компании.

Пассивы компании

Это правая сторона баланса компании. В противоположность активам, эта категория подразумевает все обязательства взятые на себя предприятием.

Иначе пассивы ещё называют источником формирования активов предприятия. Для того чтобы это наглядно проиллюстрировать, давайте рассмотрим простой пример. Предположим, что предприятие взяло в кредит, на своё развитие, сто миллионов рублей. Бухгалтер записал в графе «пассивы» – обязательство перед банком, по выплате взятого кредита. После этого денежные средства были направлены в оборот предприятия (на закупку сырья, расширение парка оборудования и т.п.) и бухгалтер записал купленное сырьё и оборудование в активы предприятия. Так пассивы стали источником активов.

Все пассивы можно подразделить на:

Текущие пассивы;
Долгосрочные долги;
Долгосрочные обязательства.

Текущими пассивами называют такие обязательства, которые должны быть погашены в следующем году.

Долгосрочные долги – это обязательства, срок погашения которых превышает один год. К ним относят обязательства компании по выпущенным ей долгосрочным облигациям, а также, например, по возврату взятой в сторонней финансовой организации долгосрочной ссуды.

К долгосрочным обязательствам относят то, что компания должна будет заплатить правительству (в виде отложенных налогов), своим сотрудникам и арендодателям (если используется арендованное имущество).

Обязательство – это задолженность компании, возникшая вследствие её административно-хозяйственной деятельности и существующая на отчётную дату, погашение которой должно привести к оттоку активов.

Выдержка из «Концепции бухгалтерского учёта в рыночной экономике России»

Помимо этого все пассивы компании можно подразделить на:

Мнимые обязательства;
Скрытые обязательства.

Мнимыми считаются такие обязательства, которые хотя и отображаются в бухгалтерском учёте, но по факту, задолженности по ним уже нет. То есть, они не ведут к оттоку активов компании. Наличие таких обязательств, как правило, связано с тем, что факт их погашения не был вовремя отображен в балансе компании. Их учёт приводит к завышению величины пассивов, а, следовательно, к занижению величины чистых активов предприятия.

Скрытыми называют такие обязательства компании, которые, напротив, по каким либо причинам не были отражены в бухгалтерском учёте компании, несмотря на факт своего существования. Учёт таких обязательств может привести к занижению величины пассивов и завышению величины чистых активов предприятия.

Источник

Определение пассива в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс — таблица, которая подразделяется на две части: активы и пассивы. Последние отражаются в правой части. Пассив — важнейший показатель состояния компании. Важен для управления компании, формирование плана по ее дальнейшему развитию.

Что такое пассив в бухучете?

Пассив – составляющая бухгалтерского баланса. Информация из учетных документов обеспечит получение следующих данных:

объекты, которые находятся в собственности предприятия;
финансовые результаты деятельности;
источники средств компании.

Активы отражают сведения об имуществе предприятия. Пассивы позволяют определить источники имеющегося капитала. В правой части таблицы бухучета фиксируются:

Собственные средства предприятия (включают в себя уставной капитал, а также прибыль, которая не была распределена).
Займы и кредиты.
Средства, которые удалось привлечь.

Если все упростить, пассивы являются источниками активов. Данная связь обусловлена тем, что управление пассивами приводит к умножению активов. Пассивы и активы неразрывно связаны между собой. Они образуют баланс. Бухгалтерская таблица носит такое название в связи с тем, что пассив равен активу. Оба показателя уравновешивают друг друга.

ВАЖНО! Актив и пассив отражает главный принцип бухучета – принцип двойной записи.

Пример

Суть активов или пассивов проще понять из примера. Предприятие берет в кредит 2 000 000 рублей. Данная операция должна быть отражена в бухучете:

2 миллиона отражаются на счетах. Они должны быть зафиксированы в перечне активов;
2 миллиона указываются на счете «Долги по займам». Зафиксировать показатель нужно в перечне пассивов.

То есть, из активов можно получить сведения о поступлении средств. Из пассивов становится ясен источник денег – кредитование.

Виды пассивов

Пассивы подразделяются на три вида:

Собственные резервные средства предприятия. Формируются из уставного и акционерного капитала.
Долгосрочные обязательства – займы, которые требуется погасить в течение года и более. В состав их могут входить отложенные налоговые обязательства.
Краткосрочные обязательства – займы, которые нужно погасить в срок меньше года. В состав их могут входить не только кредиты, но и обязательства и долги перед сотрудниками предприятия, резервы дальнейших расходов.

ВНИМАНИЕ! Из одних пассивов можно много узнать о деятельности предприятия. Стабильность компании обеспечивается ее собственными средствами. Чем больше в предприятии личного капитала, тем более оно независимо. Насторожить менеджера должна большая доля заемных средств. Это повышает зависимость предприятия от кредиторов. При критической финансовой ситуации организации будет сложно погасить задолженности, что может привести к банкротству.

Отличия собственных и заемных объектов пассива на примере

Выше уже указывалось, что структура баланса дает представление о стабильности компании. Наличие собственных средств – серьезное преимущество предприятия. Правильное использование пассивов обеспечит независимости и благополучие.

Пример использования собственных средств. Компания купила помещение под офисы. Недвижимость сдается в аренду. Средства от аренды непрерывно поступают в бюджет компании. Организация поступает чистую прибыль, не предполагающую обязательств. Средства могут использоваться как на формирование капитала, так и на увеличение оборота. Прибыль не уменьшается вследствие инфляции, так как цены на аренду офисов постоянно растут.

Пример использования заемных средств. Компания взяла в кредит миллион рублей для аренды торгового помещения и покупки партии продукции. Кредит был краткосрочным. Помещение было арендовано. На торговой площадке выставлена продукция. Товар стал популярным у потребителей. За несколько месяцев удалось получить более 2 миллионов рублей. Миллион был направлен на погашение кредита.

Но возможна и другая ситуация. Компания взяла в кредит миллион рублей. Деньги также были направлены на аренду и закупку продукции. Однако товар не встретил успеха у потребителя. За несколько месяцев удалось получить 200 000 рублей. Денег не хватило на последующую аренду торгового помещения, а также на уплату кредита в срок. Кредиторы направились для взыскания долга в суд. Компании пришлось объявить себя банкротом.

ВНИМАНИЕ! Исходя их приведенных примеров, становится ясно, что предприятию выгодно иметь собственные резервы. Однако, на большинстве предприятий, есть и заемные средства. Это совершенно нормально. Главное – отслеживать пропорции между собственными и заемными средствами.

Структура пассивов

Большая часть пассивов состоит из различных обязательств предприятия: кредитов, займов, задолженностей перед сотрудниками или контрагентами. Подразделяются обязательства на данные типы:

Мнимые. К ним относятся деньги, которые были предоставлены собственником компании, долги с истекшим сроком давности. Мнимые обязательства можно условно назвать погашенными. Они фиксируются в бухучете и налоговом учете. Учет их ограждает организацию от двойной уплаты. Стоимость оборотов не будет снижаться.
Скрытые. Обязательства, которые есть в официальной документации, однако фактически не существуют. Появляются при несвоевременном указании погашенных задолженностей в учете. В состав скрытых пассивов включены отложенные налоговые обязательства, отчисления в целях благотворительности, покрытие задолженностей филиалов компании.
Фактические. Такие обязательства и существуют фактически, и правильно отражены в балансе. Включают в себя задолженности перед банковскими и кредитными учреждениями, штатом работников, акционерами.

Обязательства – это разнородная структура. Для понятия положения компании важно проанализировать состав пассивов.

Анализ пассивов

Анализ пассивов включает в себя следующие меры:

Оценка долей краткосрочных и долгосрочных обязательств.
Определение числа ликвидных активов, которые могут служить источником погашения долгов из графы с пассивами.
Оценка долей собственных и заемных средств.

Анализ позволяет построить план развития предприятия, направленный на увеличение собственных средств. Показатели обеспечивают своевременное отслеживание сложной финансовой ситуации компании.

Итак, запомним:

Пассив – составляющая баланса компании.
Отражает источники поступления активов.
В состав пассивов могут входить краткосрочные и долгосрочные обязательства, уставный капитал, долги перед сотрудниками.
Обязательства подразделяются на множество категорий: мнимые, скрытые, фактические. Пассивы предприятия можно и нужно анализировать. Они отражают стабильность компании, ее независимость от кредиторов.
На основании полученных показателей можно составить план, который поможет улучшить благосостояние предприятия.

Источник