Учет оборудования приобретенного в лизинг для

Ваша компания уже заключила договор лизинга и у вас возникли вопросы, как отразить лизинг в учёта? В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям .

Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей. Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия.

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

Проводки по выкупу предмета лизинга

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Бухгалтерский учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

Налоговый учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к. отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е. в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к. в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется). При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) — Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) — 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа)

Дт 76 «Расчёты по лизинговым платежам» – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Проводки по окончанию договора лизинга

Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность)

Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю)

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

каждая заявка обрабатывается индивидуально, вы получаете комментарии по возможным условиям лизинга и рекомендации, повышающие вероятность получения финансирования;
вы не будете тратить время на поиск лизинговых компаний, которые готовы рассмотреть вашу заявку, и переговоры с менеджерами;
мы не занимаемся массовой рассылкой контактов клиентов в лизинговые компании. Вашу заявку увидят только лизингодатели, способные предложить оптимальные условия финансирования с учётом ваших пожеланий.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Источник

Учет и амортизация лизингового имущества на практике

Учет лизинговых операций во многом зависит от того, у кого из участников имущество числится на балансе. Мы рассмотрели этот вопрос с точки зрения обеих сторон договора финаренды. Как оказалось, просто списать в расходы стоимость имущества нельзя, но решение этой проблемы найдено.

По своей сути лизинг – это разновидность аренды. Поэтому деятельность в этой сфере регулируется общими нормами гражданского законодательства как в отношении аренды, а также существуют специальные положения, относящиеся конкретно к лизингу. Кроме этого, лизинговая деятельность регулируется Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Хотя в законах прописаны общие правила ведения деятельности в сфере финансовой аренды, стороны таких отношений самостоятельно могут устанавливать различные условия договоров лизинга. В зависимости от этих условий учет лизинговых операций может существенно различаться.

Пожалуй, самым главным, которое наиболее влияет как на налоговый, так и на бухгалтерский учет, является условие о том, на балансе какой из сторон – лизингодателя или лизингополучателя – будет учитываться имущество.

Договор лизинга

По договору финансовой аренды лизингодатель обязан приобрести указанное лизингополучателем имущество и предоставить это имущество в пользование лизингополучателю. При этом последний самостоятельно определяет, у какого конкретно продавца должно быть приобретено это имущество.

Это интересно

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга. Такое возможно, если договором предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю.

Другими словами, главным отличием лизинга от договоров аренды является то, что лизингодатель целенаправленно покупает заранее известное имущество для предоставления его в лизинг у согласованного сторонами продавца. При аренде же передается собственное имущество, которое специально не приобретается под определенного арендатора.

Предметом по договорам лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, к примеру, здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и другое движимое или недвижимое имущество. Исключение составляют земельные участки и иные природные объекты, а также имущество, свободное обращение которого запрещено законами.

Стоит отметить, что право собственности на предмет лизинга на протяжении действия договора остается у лизингодателя. У лизингополучателя есть право лишь на временное владение или пользование.

Но при этом лизинговое имущество может учитываться на балансе любой из сторон. Следовательно, и амортизацию будет исчислять тот, кто является балансодержателем. Это условие стороны согласовывают при подписании договора.

Срок действия договоров финансовой аренды участники устанавливают самостоятельно и фиксируют его в документе. Заключать такой договор, в отличие от аренды, на неопределенный срок нельзя, поскольку лизинговые платежи привязаны к сроку действия договора. Его можно только пролонгировать, при этом могут быть изменены или сохранены прежние условия. Также в договоре лизинга прописывают условия о размере, способе и периодичности оплаты лизинговых платежей.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входят:

возмещение затрат лизингодателя по покупке и передаче предмета лизинга лизингополучателю;
возмещение затрат по предусмотренным договором лизинга услугам;
доход лизингодателя.

Платежи по договорам лизинга могут быть установлены:

в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
в доле полученных в результате использования лизингового имущества продукции, плодов или доходов;
в предоставлении лизингополучателем определенных услуг;
в передаче лизингополучателем лизингодателю обусловленной договором вещи в собственность или во временное владение (пользование);
в возложении на лизингополучателя затрат на улучшение предмета лизинга.

Также стороны могут предусматривать в договоре лизинга сочетание указанных форм или иные формы оплаты лизинга. Кроме этого, стороны могут договориться об изменении размера лизинговых платежей. Но изменять его можно не чаще чем раз в три месяца.

Передача имущества на баланс лизингополучателя

Как было отмечено выше, право собственности на имущество будет у лизингодателя. Но учитывать его может на своем балансе лизингополучатель.

Опасный момент

Лизингодатель может списать с расчетного счета лизинговые платежи в бесспорном порядке, если лизингополучатель не выплатит их больше двух раз подряд.

Передачу предмета лизинга отражают в учете на основании оправдательных документов – акта приема-передачи или другого документа, в котором отражен факт передачи.

Какой-либо специально установленной для этих операций формы документа нет. Хотя многие используют унифицированные формы акта приема-передачи. Форму № ОС-1 используют при передаче основных средств, форму № ОС-1а при передаче зданий и сооружений и форму № ОС-1б при передаче группы объектов основных средств (все эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Вместе с тем участники лизинговых отношений могут самостоятельно разработать форму передаточного документа. Главное, чтобы в нем были все обязательные для этого реквизиты:

наименование документа;
дата составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
натуральное и денежное выражение хозяйственной операции;
лица, ответственные за совершение передачи имущества, с указанием должностей;
личные подписи указанных лиц.

Лизингополучатель может учитывать имущество по инвентарному номеру, который присвоил лизингодатель. Для этого необходима копия или выписка из инвентарной карты лизингодателя по объекту основного средства. При этом лучше будет, если бухгалтер лизингополучателя откроет новые инвентарные карты на эти объекты на основании предоставленных копий. Форма инвентарной карты также унифицирована – форма № ОС-6.

Учет и амортизация лизингового имущества

Отражение в учете и амортизация имущества напрямую зависят от его балансодержателя. Рассмотрим поочередно учет у лизингополучателя и лизингодателя в зависимости от того, на чьем балансе «висит» предмет лизинга и что при этом необходимо учитывать.

1. Учет у лизингополучателя

Имущество на балансе лизингодателя

Это, пожалуй, самый простой и распространенный вариант. При нем лизингополучатель, как при обычной аренде, отражает имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Предмет лизинга отражается по стоимости, указанной в договоре. Бухгалтер в таком случае отразит операции по получению имущества следующим образом:

– получено имущество в лизинг;

– лизинговое имущество возвращено по окончании договора лизинга.

Аналитический учет по счету 001 ведется отдельно как по лизингодателям, так и по каждому объекту лизинга.

Амортизацию при таком варианте начислять будет лизингодатель, так как имущество отражается на его балансе. Кроме того, объект лизинга у получателя в налоговом учете отражения также не найдет. Это опять же связано с держателем баланса по имуществу.

Имущество на балансе лизингополучателя

При таком варианте лизингополучатель принимает имущество в качестве основного средства. Первоначальная стоимость формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете «Имущество, полученное в лизинг» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Арендные обязательства».

Передача лизингового имущества на баланс лизингополучателя не является объектом обложения НДС. Поскольку собственником остается лизингодатель, независимо от того, на чьем балансе числится имущество, операции по реализации не происходит. Значит, стоимость имущества в учете лизингополучателя отражается без учета НДС.

Первоначальная стоимость складывается из стоимости согласно договору лизинга плюс затраты по доведению имущества до состояния, пригодного для использования.

В учете лизингополучателя надо отразить следующие проводки:

ДЕБЕТ 08, субсчет «Имущество, полученное в лизинг» КРЕДИТ 76, субсчет «Арендные обязательства»

– отражена стоимость лизингового имущества по договору;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76, 70, 69 и другие)

– отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества. После формирования в учете первоначальной стоимости имущество включаем в состав основных средств. Для этого к счету 01 «Основные средства» следует открыть субсчет «Имущество, полученное в лизинг».

Так как амортизацию на лизинговое имущество начисляет балансодержатель, то при этом варианте лизингополучатель сможет амортизировать его в бухгалтерском учете.

Начислять амортизацию можно с месяца, следующего за тем, в котором объект был принят к учету на счет 01 «Основные средства». Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования можно принять как срок действия договора лизинга.

Это интересно

Если срок действия договора лизинга совпадает со сроком полезного использования объекта в бухучете, то это приведет к расхождению с налоговым учетом. Поэтому целесообразнее использовать в бухучете срок полезного использования, который установлен для налогового учета.

Отражать начисленную амортизацию в бухучете лизингополучатель должен в общем порядке, с использованием счетов учета издержек производства в зависимости от целей использования лизингового имущества в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», по субсчету «Амортизация лизингового имущества». В этом случае делается проводка:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 02-9

– начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Стоит отметить, что сумма начисленной амортизации непосредственно связана с начислением лизинговых платежей. Лизинговый платеж для целей бухгалтерского учета является расходом, и его рекомендуется отражать проводкой:

ДЕБЕТ 76, субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

– начислен лизинговый платеж за отчетный период.

Однако в таком случае отражения расхода для целей бухгалтерского учета не будет. В связи с этим лучше отражать лизинговый платеж как расход в общем порядке в зависимости от целей использования имущества:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 76 (6 0)

– начислен лизинговый платеж за отчетный период.

При этом, если лизингополучатель будет включать в расходы и лизинговый платеж, и амортизацию, это приведет к двойному учету расходов. Так что амортизацию надо отражать проводкой:

ДЕБЕТ 76, субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 02, субсчет «Амортизация лизингового имущества»

– начислена амортизация за отчетный период.

2. Учет у лизингодателя

По договору лизинга лизингодатель приобретает имущество специально для лизингополучателя. Для этого он заключает договор купли-продажи с поставщиком оборудования. Наличие договора купли-продажи обязательно для совершения сделки лизинга имущества.

Операция по приобретению имущества должна найти отражение в учете.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Затем объект принимается к учету на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

При этом суммы НДС со стоимости приобретенного имущества лизингодатель вправе принять к вычету.

После отражения операций по приобретению имущества и принятию его на учет осуществляется передача лизингополучателю.

Имущество на балансе лизингодателя

Имущество следует отражать на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на субсчете «Имущество, переданное в лизинг». При этом к данному счету открывают и второй субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг».

Передачу в лизинг отражают проводкой:

ДЕБЕТ 03, субсчет «Имущество, переданное в лизинг» КРЕДИТ 03, субсчет «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг»

– передано имущество лизингополучателя в лизинг.

Амортизация в данном случае начисляется по общим правилам.

Начислять амортизацию в бухучете лизингодатель сможет с месяца, следующего за тем, в котором объект был принят к учету на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Суммы начисленной амортизации по имуществу, переданному в лизинг, в учете будут отражены в общем порядке, как по собственному имуществу – на счете 02 «Амортизация основных средств». Однако амортизацию по лизинговому имуществу надо учитывать обособленно. Для этого можно открыть дополнительный субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в лизинг».

Проводка по начислению амортизации будет выглядеть так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02, субсчет «Амортизация по имуществу, переданному в лизинг»

– начислена амортизация по имуществу, переданному в лизинг.

Имущество на балансе лизингополучателя

Вопрос о том, как учитывать лизингодателю имущество, если оно числится на балансе лизингополучателя, законодательно не разрешен.

Стоит отметить, что для учета использовать счета учета финансовых результатов (счет 90 и 91) будет некорректно, поскольку отсутствует переход права собственности на имущество. Так что просто списать в расходы стоимость имущества нельзя.

Операцию по передаче имущества в лизинг на баланс лизингополучателя можно отразить по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (увеличить дебиторскую задолженность). То есть при передаче надо сделать проводку:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 03

– передано лизинговое имущество на баланс лизингополучателя. Предмет лизинга в этом случае отражается по первоначальной стоимости (стоимости, по которой объект числится на балансе лизингодателя в учете).

Одновременно лизингодатель отражает переданное имущество на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Стоимость имущества в данном случае указывается согласно договору лизинга.

Проводка на данную операцию:

– отражена на забалансовом счете стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя. За счет лизинговых платежей стоимость имущества будет списываться следующим образом:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76

– отражены расходы в части стоимости имущества, включенной в лизинговый платеж за текущий период.

Амортизацию по лизинговому имуществу, которое передано, начислять не надо. В налоговом учете амортизация также начисляться не будет.

Затраты на приобретение лизингового имущества будут учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом учитывать такие расходы нужно в тех отчетных периодах, в которых предусмотрены лизинговые платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме, пропорциональной сумме лизинговых платежей (аналогично бухгалтерскому учету).

Налог на имущество

Начислять и уплачивать налог на имущество организаций будет та сторона договора лизинга, на балансе у которой числится имущество.

Так, если имущество учитывается на балансе лизингодателя, то он отражает его на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Лизингополучатель учитывает предмет лизинга за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». В этом случае налог на имущество по предметам лизинга платит лизингодатель.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то он отражает его на счете 01 «Основные средства». Лизингодатель учитывает переданное имущество за балансом на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Поэтому налог на имущество платит лизингополучатель.

По окончании срока действия договора лизинга налог должен платить тот, кто становится собственником предмета лизинга. Например, если предусмотрен выкуп имущества, то платить налог на имущество будет лизингополучатель.

Транспортный налог

Плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Если автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, то именно он будет плательщиком на протяжении действия договора. А если выкуп имущества не предусмотрен, то и по окончании действия договора.

Если же принято решение зарегистрировать транспортное средство на лизингополучателя, то возможны следующие варианты:

1) временная регистрация автомобиля на лизингополучателя. В этом случае при покупке транспортное средство сначала ставится на учет на имя лизингодателя, а затем на срок действия договора регистрируется на лизингополучателя. Плательщиком налога будет все равно лизингодатель (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-05-05-04/12);

2) регистрация транспортного средства изначально на лизингополучателя. В этом случае плательщиком будет лизингополучатель. При этом если выкуп автомобиля не предусмотрен, то обязанность по уплате налога по окончании действия договора перейдет к лизингодателю только после перерегистрации транспортного средства.

Д. Начаркин, редактор-эксперт

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Источник

Как отразить лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя

Предлагаем поэтапную инструкцию по отражению учета лизинга в программе 1С Бухгалтерия 8.3, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Переходим по ссылке в журнал и создаем новый документ. В шапке документа расположены поля для заполнения данных по контрагенту, договору и счету расчетов (как правило, это счет 76.07.1).

В табличную часть добавляем номенклатурную единицу (название оборудования), которую нужно принять в лизинг, с указанием цены и количества:

Для контроля проверяем движение документа:

Следующим шагом является формирование документа «Принятие к учету ОС» (находится на вкладке «ОС и НМА» в разделе «Поступление основных средств»).

Формируем новый документ и переходим к заполнению полей в шапке. Набор стандартный: МОЛ, местонахождение, вид операции и событие ОС.

Далее видим несколько вкладок. Их рассмотрим подробно:

Внеоборотный актив – основным полем является «Способ поступления» (по договору лизинга). Также заполняем данные по контрагенту, договору и подбираем оборудование из номенклатурного справочника.

Основные средства – сюда нужно добавить название имущества (справочник «Основные средства»).

Бухгалтерский учет – обязательно указываем данные в полях «Счет учета» и «Порядок учета». При необходимости заполняем раздел «Параметры начисления амортизации».

Налоговый учет – все данные аналогичны с предыдущей вкладки БУ.

Вся информация, введенная в документ, в автоматическом режиме перенесется в карточку основного средства (оборудования).

Для отражения лизингового платежа используется документ «Поступление» (вкладка меню «Покупки») с видом операции «Лизинг»:

Необходимо проверить счета учета расчетов:

Можно проверить сформировавшиеся проводки:

Для отражения расхода по лизинговым платежам предназначен документ «Параметры амортизации ОС» (вкладка «ОС и НМА» раздел «Амортизация ОС»):

Источник

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 г.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1)

Проводки по выкупу предмета лизинга

Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Налоговый учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)
общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей
авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей
стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга)

Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС)

Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга)

Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс)

Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 76 «Расчёты по лизинговым платежам» – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж)

Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу)

Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство)

Проводки по окончанию договора лизинга

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга

Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю)

Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства)

каждая заявка обрабатывается индивидуально, вы получаете комментарии по возможным условиям лизинга и рекомендации, повышающие вероятность получения финансирования;
вы не будете тратить время на поиск лизинговых компаний, которые готовы рассмотреть вашу заявку, и переговоры с менеджерами;
мы не занимаемся массовой рассылкой контактов клиентов в лизинговые компании. Вашу заявку увидят только лизингодатели, способные предложить оптимальные условия финансирования с учётом ваших пожеланий.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Источник

Учет оборудования приобретенного в лизинг для