Меню

Произведенное оборудование для нужд предприятия



Российские производители промышленного оборудования

Промышленное оборудование от производителя: контакты производств, описание продукции. Найдено предприятий: 238.

10 СРЗ производит судоремонт, проектирование судов.

Полярный (Мурманская область)

Мурманская область, Полярный, ул. Лунина, 19, корп. 1

САСТА производит станочное оборудование.

Сасово (Рязанская область)

Рязанская область, Сасово, ул. Пушкина, 21

ГМЗ производит оборудование, узлы и механизмы для нефтегазовой промышленности, теплоэнергетики.

Гагарин (Смоленская область)

Смоленская область, Гагарин, ул. Первомайская, 12

ПМЗ «ВОСХОД» производит электрогидравлические приводы и агрегаты для систем автоматического управления летательными аппаратами.

Павлово (Нижегородская область)

Нижегородская область, Павлово, ул. Коммунистическая, 78а

Основная продукция: техника для нефтегазового комплекса, колесных тракторов, дорожно-строительной и коммунальной техники, автомобильных компонентов

Елабуга, пр-кт Нефтяников, 1

Основная продукция: металлургическое оборудование

Самара (Самарская область)

Самара, ул. Алма-Атинская, 29 — 33/34

Основная продукция: слитки и прокат из титановых сплавов, ферросплавов и алюминиевого профиля

Зубцов (Тверская область)

Зубцов, ул. Московская Гора, 20

ЧСЗ производит станочное оборудование.

Чита (Забайкальский край)

Читинская область, Чита, ул. Строителей, 1

МПЗ производит средства инициирования для боеприпасов и систем пожаротушения, средства спасения на воде, пиротехнические устройства.

Муром (Владимирская область)

Владимирская область, Муром, ул. 30 Лет Победы, 1а

Завод производит промышленное и лабораторное вакуумное оборудование.

Санкт-Петербург (Санкт-Петербург и Ленинградская область)

Ленинградская область, Санкт-Петербург, Чкаловский проспект, 50

Источник

Передача для собственных нужд: Что это такое?

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.«Клерк» Рубрика НДС

Что понимается под термином?

В Налоговом кодексе определение этому термину не дано. Нет такого определения и в документах ведомств – Минфина и ФНС России. Тем не менее, проанализировав официальные разъяснения чиновников, мы можем определить условия, при выполнении которых совершенные компанией операции могут быть квалифицированы как «передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд», и такая передача облагается НДС. Основных условий два, причем выполняться они должны одновременно.

Условие первое: имела место фактическая передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) между структурными подразделениями компании. Такой вывод следует, в частности, из писем МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088 и Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132.

Условие второе: расходы на приобретение (изготовление) передаваемых товаров (работ, услуг) налогооблагаемую прибыль компании не уменьшают. Этот вывод следует непосредственно из формулировки, приведенной в подпункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, НДС не начисляйте.

По результатам аудиторских проверок можно выделить несколько основных ситуаций, когда у бухгалтерии возникает вопрос, нужно ли в этом случае платить НДС. Вот эти ситуации:

– имущество передается из производственного в непроизводственное подразделение компании;

– имущество передается из одного производственного подразделения компании в другое;

– передачи имущества между структурными подразделениями компании не было, но расходы на покупку этого имущества при налогообложении прибыли не учитываются.

Рассмотрим подробно, как нужно решать вопрос об уплате НДС в каждом из этих случаев.

Передача из производственного в непроизводственное подразделение

Чтобы решить вопрос о том, надо ли платить НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в непроизводственное подразделение компании, необходимо определить, как будут учтены эти расходы для целей налогообложения. Ответ на этот вопрос будет зависеть, в частности, от того, за счет каких источников финансируется это непроизводственное подразделение.

Пример 1

Лакокрасочный комбинат реализует продукцию собственного производства – лаки и краски для ремонтных работ. По решению директора производства в I квартале 2008 года 20 банок краски были переданы для проведения ремонта на базе отдыха, находящейся на балансе комбината.

Вариант 1

По решению учредителей комбината финансирование базы отдыха осуществляется за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении компании после налогообложения. Сотрудники комбината отдыхают на базе бесплатно. Деятельности, связанной с получением доходов, база отдыха не ведет. Поскольку в данном случае деятельность базы отдыха не направлена на получение дохода, затраты компании на производство переданной краски нельзя учесть при расчете налога на прибыль (поскольку эти затраты не соответствуют критериям расходов, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, они не могут быть признаны экономически обоснованными). Следовательно, передача краски облагается НДС.

Вариант 2

Финансирование базы отдыха осуществляется за счет доходов, получаемых ею самой. На базе за плату отдыхают как сотрудники компании, так и сторонние туристы. В данном случае деятельность базы отдыха направлена на получение дохода. Следовательно, затраты компании на производство переданной краски учитываются при расчете налога на прибыль. А раз так, передача краски НДС не облагается.

Пример 2

Компания занимается производством медицинской техники , в частности тонометров. Тонометры входят в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории России не подлежит обложению НДС (утвержден постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19). В Общероссийском клас-сификаторе продукции тонометрам присвоен код 94 4130, который входит в группу медицинской техники под кодом 94 4100 «Приборы для функциональной диагностики измерительные».

При продаже тонометров компания использует освобождение от НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ. По решению директора производства в I квартале 2008 года 10 тонометров были переданы базе отдыха, находящейся на балансе компании. В данном случае передача тонометров НДС не облагается. Причем независимо от того, уменьшают или нет налогооблагаемую прибыль предприятия расходы на содержание базы отдыха. Основание – пункт 2 статьи 149НКРФ

В данном случае, как правило, оснований для начисления НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ (при передаче для собственных нужд) не имеется. Разумеется, при условии, что расходы компании на приобретение (изготовление) передаваемых товаров (работ, услуг) уменьшают ее налогооблагаемую прибыль.

Пример 3

Деревообрабатывающий комбинат реализует продукцию собственного производства – мебель и межкомнатные двери. По решению директора производства в I квартале 2008 года изготовленные комбинатом три мебельных гарнитура были переданы в торговое подразделение фирмы для оформления комнаты образцов. Впоследствии, после проведения инвентаризации, было принято решение списать эту продукцию, поскольку она потеряла свои потребительские качества.

Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов относятся к расходам на рекламу и включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, если готовая продукция передана для оформления комнаты образцов, ее стоимость учитывается при налогообложении прибыли. Значит, начислять НДС при передаче такой продукции не нужно.

Предположим, что себестоимость одного мебельного гарнитура – 50 000 руб. В рабочем Плане счетов комбината (утвержден в качестве приложения к учетной политике) предусмотрено, что к счету 43 «Готовая продукция» открываются, в частности, такие субсчета: – «Готовая продукция на складе»; – «Готовая продукция в комнате образцов». Тогда бухгалтерия комбината должна отразить соответствующие операции так:

ДЕБЕТ 43 субсчет «Готовая продукция в комнате образцов»

КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция на складе» – 150 000 руб. (50 000 руб. x 3 шт.) – готовая продукция передана в комнату образцов;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция в комнате образцов» – 150 000 руб. – стоимость готовой продукции списана на рекламные расходы комбината.

Дело в том, что стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, учитывается при налогообложении прибыли. Правда, в состав расходов включают не всю их стоимость, а только ее часть (п. 2 ст. 254 НК РФ). Ее рассчитывают так: сумму внереализационного дохода, который был отражен в налоговом учете при оприходовании излишков, умножают на ставку налога на прибыль (24%).

Полученный результат и есть та сумма, которую можно учесть в налоговых расходах. Таким образом, начислять НДС при передаче излишков не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 1 сентября 2005 г. № 03-04-11/218. Если передачи нет Если факта передачи нет, оснований для начисления НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ не имеется. Даже в том случае, если стоимость покупки налогооблагаемую прибыль компании не уменьшает.

Пример 4

В декабре 2007 года консалтинговая компания приобрела партию новогодних игрушек. Приобретенные игрушки были использованы для украшения офиса во время корпоративного праздника. Поскольку данные расходы не направлены на получение дохода, при налогообложении прибыли они не учитываются. Однако в структурные подразделения фирмы игрушки не передавались. Поэтому оснований для начисления НДС нет.

Источник

Нужен ли сертификат на оборудование для собственных нужд | Стандарт Качества

Многие производители продукции не раз сталкивались с вопросом о необходимости прохождения процедуры сертификации оборудования, ввезенного ими в единичных экземплярах для собственных нужд, чтобы подтвердить его соответствие действующим техническим регламентам Таможенного союза (ТР ТС).

Я предлагаю разобраться в этом вопросе и прийти к единственно верному заключению о сертификации оборудования и машин, предназначенных для собственных нужд.

Обязательна ли сертификация оборудования для собственных нужд

Регламентирующие документы о сертификации оборудования

Рассмотрим следующий наиболее распространенный типовой пример. Некая организация производит, допустим, пищевую продукцию. Для увеличения мощностей она решила закупить новое импортное оборудование, произведенное не на территории Таможенного союза. И вот тут появляются вопросы: нужна ли для данного оборудования процедура подтверждения соответствия действующим ТР ТС для получения декларации или сертификата соответствия при прохождении таможенного контроля и, если нет, необходимо ли в последующем при вводе его в эксплуатацию проводить данную процедуру вообще? Отвечая на данный вопрос, следует изучить целую цепочку постановлений и решений, приведенную далее. Ведь сертификация для собственных нужд — это особый случай, описанный в регламентирующих документах.

Вначале обратимся к Решению коллегии Евразийской Экономической Комиссии от 25.12.2012 №294. В этом документе даны основные понятия и указания в части случаев, когда продукция не попадает под требование об обязательной сертификации либо декларировании. В соответствии с Решением 294 представление таможенным органам документов, удостоверяющих соответствие продукции (товаров) обязательным требованиям (действующих ТР ТС), или сведений о таких документах не требуется при ввозимой (ввезенной) в единичных экземплярах (количествах) продукции (оборудования), предусмотренных одним внешнеторговым договором исключительно для собственного использования декларантом (в том числе для научно-исследовательских либо представительских целей в качестве сувениров или рекламных материалов).

Технический регламент Таможенного союза — документ, принятый Евразийской экономической комиссией (ЕЭК) и устанавливающий обязательные для применения и исполнения на территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС) требования к объектам технического регулирования.

В определении термина «техническое регулирование» указано, что оценка соответствия носит «правовой» характер, то есть требования к оценке соответствия являются обязательными. И изготовитель, импортер должны соблюдать правила технического регламента «О безопасности оборудования», как и других взаимосвязанных с ним.

В соответствии с ст.1 действующих ТР ТС, применимых к оборудованию разного назначения, устанавливаются требования к данному оборудованию в целях обеспечения на единой таможенной территории Таможенного союза защиты жизни и здоровья человека, имущества, а также предупреждения действий, вводящих в заблуждение потребителей (пользователей) технических средств. В соответствии с ст.1 данных регламентов оборудование, ввезенное на территорию ТС для собственных нужд, но для производства продукции под реализацию при использовании наемных работников, подпадает под их действие, так как не входит в исключения. Решение 294 также подтверждает это.

Единственным исключением будет считаться лишь тот случай, когда на данном ввезенным на территорию ТС оборудовании будет работать лично собственник и производить продукцию исключительно для собственного использования.

То есть без сертификации для собственных нужд импортировать такие объекты можно.

Обязательна ли сертификация оборудования для собственных нужд

Ответственность за нарушение действующих правил

Также стоит рассмотреть и ответственность за невыполнение данных требований, в том числе отсутствие декларации или сертификата на оборудование.

В целях обеспечения соблюдения требований технических регламентов Таможенного союза, Евразийского экономического союза, повышения эффективности надзора за безопасностью и качеством продукции, размещаемой на рынке Республики Беларусь, с 01.06.2015 действует Указ Президента Республики Беларусь от 09.02.2015 № 48 «О мерах по обеспечению государственного контроля (надзора) за соблюдением требований технических регламентов» (далее — указ № 48). Пунктом 3 Указа № 48 установлена ответственность за выпуск в обращение продукции, не соответствующей требованиям ТР ТС, в виде штрафа в размере от 20 до 50 базовых величин на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — до 100% от стоимости реализованной продукции, но не менее 200 базовых величин, а при невозможности ее установления — от 200 до 500 базовых величин. Под выпуском в обращение понимается поставка (в т. ч. реализация) или ввоз (в т. ч. отправка со склада изготовителя или отгрузка без складирования) продукции с целью распространения в ходе коммерческой деятельности на безвозмездной или возмездной основе.

Необходимо отметить, что Единый перечень продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза, утвержден решением Комиссии Таможенного союза от 28.01.2011 № 526. Более подробную информацию о типах и видах в данной категории можно найти в тексте самого технического регламента о безопасности оборудования и взаимосвязанных с ним.

Согласно пункту 12 Указа № 48 административные взыскания за указанное нарушение могут налагаться не позднее трех лет со дня их совершения, а по длящимся нарушениям — не позднее шести месяцев со дня их обнаружения.

Подведем итоги. Исходя из вышеизложенного следует, что каждое ввозимое на территорию ТС оборудование должно пройти оценку соответствия исходя из требований действующих ТР ТС. Исключение: не нужен сертификат на оборудование,когда оно ввезено для собственных нужд, а работать на нем будет лично собственник, как и производить продукцию исключительно для собственных нужд.

Источник

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов
ЗАО «Интерком-Аудит»

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ:

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Итак, согласно налоговому законодательству передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд является одним из объектов обложения налогом на добавленную стоимость. Разберемся, что в данном случае понимается под «передачей товаров (работ, услуг)» и в каких случаях будет возникать объект налогообложения.

Во-первых, чтобы такие операции у налогоплательщика появились, должно соблюдаться условие существования у организации обособленного подразделения – надо, чтобы была передача, а не внутреннее перемещение материально-производственных запасов.

Во-вторых, НК РФ вводит дополнительное условие для возникновения объекта налогообложения — НДС возникает при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, причем расходы на них не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (в том числе через амортизационные начисления). Иначе говоря, обособленное подразделение предприятие должно содержать за счет чистой прибыли.

При наличии этих двух условий у организации, осуществляющей передачу товаров (работ, услуг), объект налогообложения будет возникать.

Предположим, медицинское учреждение имеет на балансе спортивный зал, услуги которого оно оказывает своим работникам и членам их семей. Расходы на содержание данного объекта не снижают налогооблагаемую базу по прибыли, то есть он содержится за счет «чистой» прибыли. Организация приобрела комплект мебели и передала ее на баланс обособленного подразделения – спортивного зала. Такая операция будет объектом обложения НДС. В данном случае надо передать имущество с учетом НДС и отразить данную операцию по строке 220 (230) налоговой декларации. Не нужно забывать, что при передаче организация получает право на вычет. То есть, грубо говоря, приобрели за 240 руб. (вместе с НДС), передали обособленному подразделению, при условии, что налоговая база — 200 руб., начислили НДС с операции передачи – 40 рублей и поставили к вычету «входной» НДС – 40 рублей. Для бюджета операция фактически «нулевая».

Ранее по такой операции не возникало объекта налогообложения, то есть если материально-производственные запасы приобретались для непроизводственной сферы, то вычет «входного» НДС по ним не производился, а покрывался за счет источника финансирования. Сейчас законодатель пошел по другому пути – он рассматривает данную операцию в качестве объекта налогообложения и предоставления налогового вычета.

Организация приобрела комплект офисной мебели и установила ее в кабинете директора. В данной ситуации объект обложения НДС не возникает, так как отсутствует сам факт передачи. Здесь происходит движение материально-производственных запасов.

Допустим, строительная организация приобрела для офиса микроволновую печь. Так как основная деятельность организации – строительно-монтажные работы, отнести данные расходы к производственной деятельности нельзя. Следовательно, микроволновую печь организация приобретает за счет чистой прибыли, остающейся в ее распоряжении. Одно из условий соблюдается. Однако отсутствует факт передачи материально-производственных запасов структурному подразделению. Значит, в данном случае у организации не будет объекта налогообложения. Подтвердить изложенное может Письмо МНС РФ от 21 января 2003 года № 03-1-08/204/26-В088 «Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации», которое нельзя признать нормативным актом. Скорее оно носит разъяснительный характер, однако в нем достаточно ясно прослеживается позиция налоговых органов.

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088

«ОБ УПЛАТЕ НДС ПО ИМУЩЕСТВУ, ПРИОБРЕТЕННОМУ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД ОРГАНИЗАЦИИ»

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело письмо ГУП МО «Мособлгаз» от 05.11.2002 N 12/9-41 и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно указанной норме Кодекса объект налогообложения возникает только в случае передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению (производству) которых не соответствуют условиям, определенным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Налоговая база при совершении операций по передаче товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для собственных нужд, определяемая согласно пункту 1 статьи 159 Кодекса, а также соответствующая налоговой ставке сумма налога отражаются по строкам 220 — 230 декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам в порядке, определенном статьей 172 Кодекса.

Указанные суммы налога показываются по строке 360 декларации по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем следует отметить, что при приобретении имущества (чайника) для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта налогообложения не возникает.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенному для собственных нужд имуществу (чайнику), к вычету не принимаются.

Первый заместитель министра РФ
по налогам и сборам —
главный государственный
советник налоговой службы В.В.ГУСЕВ

Таким образом, при решении вопросов, связанных с начислением НДС по операциям передачи товаров (работ, услуг), необходимо точно знать происходит передача данных товаров (работ, услуг) структурным подразделениям или нет. Если происходит, то, несмотря на использование данных товаров (работ, услуг) внутри предприятия, на эту операцию необходимо составить счет-фактуру, зарегистрировав его в книге продаж. Такое требование вытекает из положений статьи 169 НК РФ. Причем, в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ:

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Находящиеся на балансе предприятия объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, как правило, относят к «объектам непроизводственной сферы». Однако данное определение в большинстве случаев носит достаточно условный характер. Ведь содержание таких объектов предполагает наличие обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ (оказанием услуг), явившихся целью создания предприятия. Но, хоть деятельность этих вспомогательных производств и не является основной деятельностью предприятия, она является производственной и служит для достижения прибыли, получаемой в процессе производства продукции (работ, услуг). Поэтому при решении вопросов, касающихся объекта обложения НДС при передаче таким обслуживающим производствам и хозяйствам товаров (работ, услуг), необходимо четко отслеживать, кто в конечном итоге является потребителем результатов деятельности данных подразделений.

Вышеперечисленные производства и хозяйства могут выпускать продукцию (выполнять работы, оказывать услуги), которая передается сторонним потребителям, в том работникам предприятия, на возмездной или безвозмездной основе. Таким образом, режим налогообложения будет зависеть от направления использования продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

Рассмотрим первую ситуацию: предположим. что продукция (работы, услуги) обслуживающих производств и хозяйств реализуется на возмездной основе.

Так как одним из условий возникновения объекта налогообложения по НДС является вопрос, учитываются ли данные расходы при налогообложении прибыли или нет, необходимо обратиться к главе 25 НК РФ. Согласно статье 252 НК РФ:

В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» содержит статью 275.1? устанавливающую особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств:

Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Для целей настоящей главы к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально — культурной сферы, физкультуры и спорта.

К объектам социально — культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения (бани, сауны).

В случае, если обособленным подразделением налогоплательщика получен убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в настоящей статье объектов, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

если стоимость услуг, оказываемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных в настоящей статье объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов;

если расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально — культурной сферы, а также подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной;

если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

Налогоплательщики, которые являются градообразующими организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящей статьи, вправе принять для целей налогообложения фактически осуществленные расходы на содержание указанных объектов. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика. Если органами местного самоуправления такие нормативы не утверждены, налогоплательщики вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам. В случае, если вышеуказанные объекты находятся на территории иного муниципального образования, чем головная организация, применяются нормативы, утвержденные органами местного самоуправления по месту нахождения этих объектов.

Таким образом, Федеральный закон от 29 мая 2002 года №57-ФЗ, согласно которому в главу 25 НК РФ была введена данная статья, фактически определил специальный режим учета для целей налогообложения не самих расходов обслуживающих производств и хозяйств, а отрицательного результата от вышеуказанных видов деятельности. Кроме того, в соответствии с пунктом 13 статьи 270 НК РФ при определении налогооблагаемой базы по прибыли не учитываются при налогообложении расходы:

в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со статьей 275.1 настоящего Кодекса;

Причем на получение данного отрицательного результата влияет целый ряд факторов:

а) величина доходов, их соответствие уровню рыночных цен на аналогичные услуги (работы);

б) величина расходов;

в) структура расходов (они включают расходы на товары (работы, услуги), приобретенные как с НДС, так и без этого налога, расходы на оплату труда работающих, единый социальный налог, налог на пользователей автомобильных дорог и т.д.).

Поэтому нельзя утверждать, что именно расходы по оказанию услуг обслуживающим производствам и хозяйствам, понесенные другими структурными подразделениями предприятия, привели к образованию этого убытка.

Если по деятельности обслуживающих производств и хозяйств получен убыток, НК РФ предоставляет возможность учесть в последующих периодах в целях налогообложения прибыли убыток от деятельности, связанной с использованием вышеуказанных объектов. Так, убыток может быть перенесен на срок, не превышающий 10 лет, и на его погашение может быть направлена прибыль, полученная по вышеуказанным видам деятельности. Иными словами, ситуация, при которой убыток может быть принят к вычету при исчислении налога на прибыль, вполне возможна.

Таким образом, если предприятие осуществляет деятельность, связанную с использованием вышеуказанных объектов, и получает от этого доходы, то выполнение работ (оказание услуг) не является объектом обложения НДС для так называемых объектов непроизводственной сферы, таким как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд организации, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

Рассмотрим другую ситуацию — продукция (работы, услуги) обслуживающих производств и хозяйств реализуется на безвозмездной основе кругу лиц, которые могут быть установлены.

Согласно статье 146 НК РФ безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС. Соответственно, говорить о том, что при передаче товаров (работ, услуг) внутри предприятия (структурными подразделениями друг другу) возникает объект обложения НДС нельзя, так как данные услуги будут квалифицироваться не как передача товаров (работ, услуг) для собственного потребления, а как их безвозмездная передача иным потребителям.

Продукция (работы, услуги) обслуживающих производств и хозяйств может потребляться неопределенным кругом лиц. На практике сюда можно отнести расходы на проведение праздников, спортивных мероприятий, развлечений и т.п. Так как круг лиц — потребителей товаров, работ, услуг не может быть определен, данную операцию можно квалифицировать как передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (в сущности, единственным заинтересованным лицом в данном случае является само предприятие).

Данные расходы не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, поэтому согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача товаров, работ, услуг (в том числе произведенных другими структурными подразделениями) для нужд обслуживающих производств и хозяйств признается объектом обложения НДС. Я ндекс Дзен!

Источник

Читайте также:  Оборудование для посадки картофеля трактором мтз 80