Меню

Приобретение оборудования в лизинг это лизингополучатель

Лизинг: проводки по лизингу в бухгалтерском и налоговом учете

Лизинг оформлять выгодно, если ежемесячный платеж меньше, чем по кредиту. В статье вы узнаете плюсы и минусы такого инструмента как лизинг, проводки по лизингу в бухгалтерском и налоговом учете, а также порядок оформления документов.

Что такое «лизинг»

Лизинг – это форма инвестиций в основные средства производства по договору финансовой аренды (ст. 2 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). О том, как заключить договор лизинга, рассказали эксперты Системы Главбух.

Договор лизинга – это соглашение, в котором лизингодатель обязуется приобрести и передать лизингополучателю имущество во временное владение и пользование. Имущество, а также его продавца должен выбрать лизингополучатель. Это следует из абзаца 1 статьи 665 ГК и абзаца 3 статьи 2 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ.

Арендовать можно предприятия и имущественные комплексы; здания и сооружения; оборудование, транспортные средства; другое движимое и недвижимое имущество, необходимое для бизнеса (кроме земельных участков и других природных объектов).

Лизинг используют, чтобы получить имущество и не покупать его сразу. Лизинг сочетает элементы аренды и кредита. Особого внимания требует учет лизинговых платежей и имущества. Узнайте подробнее об особенностях лизинга, чтобы не запутаться в учете.

Преимущества и недостатки лизинга

Финансовая аренда выгодна государству, так как позволяет развивать бизнес в стране. В частности продавцы могут расширить рынок сбыта и получить доход от реализации запчастей к лизинговому оборудованию, а также от его сервиса и модернизации. Банки, предоставляя кредиты на объекты лизинга, расширяют клиентскую базу. Как получить имущество в лизинг, рассказали эксперты Системы Главбух.

Плюсы и минусы для лизингодателя

Для лизингодателя финансовая аренда выгодна, так как обеспечивает доход в виде разницы между суммой лизинговых платежей и стоимостью предмета лизинга. Причем с более низким по сравнению с выдачей займов или кредитов риском, так как лизингополучателю передаются не денежные ресурсы, а средства производства.

Отрицательной стороной является необходимость крупных разовых трат на поиск продавца запрашиваемого лизигополучателем имущества и его покупку. В том числе возникают проблемы с получением и возвратом кредита на приобретение предмета лизинга, так как суммы займов существенные.

Плюсы и минусы для лизингополучателя

Для лизингополучаетелей лизинг позволяет не отвлекать оборотные средства из бизнеса и получить необходимое для работы имущество. Это особенно ценно для малых и средних предприятий, которые на старте не обладают средствами и не имеют положительной кредитной истории.

Основной минус заключается в том, что общая величина расходов по лизингу в некоторых случаях может быть выше, чем при получении кредита. Кроме того, до внесения выкупной стоимости оборудование не является его собственностью.

ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» единственный российский стандарт, который подробно определяет правила учета аренды и лизинга. Стандарт станет обязателен только с бухгалтерской отчетности за 2022 год, но использовать его можно уже сейчас. Выберите порядок учета по лизингу, который будете применять в 2021 году.

Лизинг в бухгалтерском и налоговом учете

Поговорим о том, как лизинговые операции влияют на налоги лизингодателя и лизингополучателя. О том, как учитывать лизинг при расчете налогов, рассказали эксперты Системы Главбух.

Налог на прибыль

Первоначальная стоимость лизингового имущества для целей налогообложения прибыли — это сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация. Имущество, полученное (переданное) по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно учитывается согласно договору (п. 7 ст. 258 НК РФ). О том, как отразить в бухучете амортизацию по лизинговому имуществу, рассказали эксперты Системы Главбух.

Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества признаются в качестве расхода в тех отчетных периодах, когда согласно условиям договора предусмотрены лизинговые платежи. Они учитываются в сумме, пропорциональной сумме платежей (п. 8.1 ст. 272 НК РФ). Полученные при этом доходы признаются внереализационными или доходами от реализации — в зависимости от того, является ли лизинговая деятельность основной для лизингодателя (п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 4 ст. 250 НК РФ).

Лизинговые платежи для лизингополучателя — прочие расходы. Если имущество учитывается на его балансе, прочие расходы принимаются к налогообложению за вычетом начисленной амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы в виде выкупной цены предмета лизинга, уплачиваемой при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и при исчислении базы по прибыли не учитываются (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам лишь в части платы за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. Выкупная же цена предмета лизинга для целей налогообложения прибыли не учитывается. При отсутствии в договоре выкупной цены финансисты предлагают считать таковой всю сумму лизинговых платежей (письмо Минфина России от 09.11.2005 № 03-03-04-/1/348).

Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.

Для лизингодателя оказание услуг по предоставлению имущества в лизинг на территории РФ является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог платится с общей суммы лизинговых платежей, а также выкупной цены предмета лизинга. Предъявленный продавцом НДС лизингодатель может принять к вычету после постановки имущества на учет и при наличии счета-фактуры (подп. 1 п. 2 ст. 171; п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для лизингополучателя налог на добавленную стоимость, предъявленный лизингодателем в составе лизинговых платежей, подлежит вычету согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Как учитывать НДС с платежей по договору лизинга, смотрите в Системе Главбух.

Налог на имущество

Порядок уплаты налога на имущество по предметам лизинга зависит от типа имущества:

  • объекты недвижимости, для которых налоговой базой по налогу на имущество является кадастровая стоимость. По таким объектам налог платят их собственники, в частности, лизингодатели, а также организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
  • другие имущественные объекты. По таким объектам налог рассчитывает и платит тот, на чьем балансе они учитываются (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Транспортный налог

Транспортный налог должна платить та сторона договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Как учесть продажу автомобиля, который купили по договору лизинга, смотрите в Системе Главбух.

Зарегистрировать транспортное средство, переданное по договору лизинга, можно как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. Этот вопрос стороны согласовывают при заключении договора лизинга. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 20 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ и пункта 48.1 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001.

Проводки по лизингу

Бухучет лизинговых операций регулируется Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее — Указания). Порядок их оформления и начисления амортизации зависит от того, на чьем балансе — лизингодателя или лизингополучателя — учитывается предмет лизинга.

Рассмотрим ситуации, когда объекты лизинга находятся на балансе лизингодателя и лизингополучателя. Если арендуемое имущество учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель оформляет его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке согласно договору лизинга. О том, как лизингодателю отразить в бухучете приобретение и передачу имущества в лизинг — читайте в Системе Главбух.

Учет у лизингополучателя имущества, которое числилось на балансе лизингодателя

Пример 1. Учет расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Срок договора меньше срока полезного использования.

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в апреле 2019 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 960 000 руб. (в том числе НДС – 160 000 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

  • выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 200 000 руб. (в том числе НДС – 33 333 руб.);
  • стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 000 000 руб. (в том числе НДС – 166 667 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику – 16 667 руб. (1 000 000 руб. : 60 мес.), в том числе НДС – 2778 руб.

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество остается на балансе лизингодателя.

В апреле 2019 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

– 800 000 руб. (960 000 руб. – 160 000 руб.) – отражена стоимость полученного предмета лизинга, числящегося на балансе лизингодателя.

Ежемесячно с мая 2019 года и до окончания договора:

  • Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

– 13 889 руб. (16 667 руб. – 2778 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

  • Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

– 2778 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 2778 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

  • Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51

– 16 667 руб. – перечислен лизинговый платеж.

В апреле 2024 года:

– 800 000 руб. – списана стоимость предмета лизинга по окончании договора;

  • Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»

– 166 667 руб. (200 000 руб. – 33 333 руб.) – принято на учет оборудование по выкупной стоимости;

  • Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»

– 33 333 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

  • Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51

– 200 000 руб. – уплачена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 33 333 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

  • Дебет 01 Кредит 08

– 166 667 руб. – предмет лизинга принят к учету в качестве объекта основных средств.

Со следующего месяца после постановки объекта основных средств на учет бухгалтер начал начислять амортизацию на приобретенный объект.

В кризисное время не каждая компания может позволить себе покупку дорогостоящей техники и оборудования. Обновлять основные средства важно, чтобы сохранять и повышать конкурентоспособность. В 2020 году компаниям пришлось пользоваться заимствованиями и субсидированием даже для выплат заработной платы сотрудникам. Когда не хватает собственных оборотных средств, выгодным решением для строительных компаний являются лизинг и аренда. Подробности >>>

Учет у лизингополучателя имущества, которое передали на его баланс

Пример 2. Учет расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования.

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в апреле 2019 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 960 000 руб. (в том числе НДС – 160 000 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

  • выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 200 000 руб. (в том числе НДС – 33 333 руб.);
  • стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 000 000 руб. (в том числе НДС – 166 667 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику – 16 667 руб. (1 000 000 руб. : 60 мес.), в том числе НДС – 2778 руб.

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателя.

В апреле 2019 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

  • Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»

– 800 000 руб. (960 000 руб. – 160 000 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

  • Дебет 01 Кредит 08

– 800 000 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

Ежемесячно с мая 2019 года и до окончания договора в апреле 2024 года:

  • Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»

– 11 111 руб. (800 000 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

  • Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

– 13 889 руб. (16 667 руб. – 2778 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

  • Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»

– 2778 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 2778 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

  • Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51

– 16 667 руб. – перечислен лизинговый платеж.

В апреле 2024 года:

  • Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– 666 660 руб. (11 111 руб. × 60 мес.) – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

  • Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– 133 340 руб. (800 000 руб. – 666 660 руб.) – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

  • Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»

– 166 667 руб. (200 000 руб. – 33 333 руб.) – отражено приобретение оборудования;

  • Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»

– 33 333 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

  • Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51

– 200 000 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 33 333 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

  • Дебет 01 Кредит 08

– 166 667 руб. – принято к учету выкупленное оборудование.

Со следующего месяца после постановки оборудования на учет бухгалтер начал начислять амортизацию.

Документы для заключения договора лизинга

Чтобы заключить договор лизинга, нужна анкета и заявка на лизинг по форме лизинговой компании. Дополнительно представляют копию:

  • учредительных документов — устава, учредительного договора;
  • протоколов заседаний (приказов) уполномоченных уставом органов о назначении на должность руководителя и главного бухгалтера;
  • выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающей дату последних изменений и дополнений в учредительные документы;
  • свидетельства о постановке на налоговый учет;
  • свидетельства о госрегистрации юридического лица.
  • разрешения на занятие отдельными видами деятельности (лицензии) — для лицензируемых видов деятельности;
  • бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • паспорта главного бухгалтера, генерального директора и учредителей.

Помимо самого договора лизинга должен быть заключен договор купли-продажи на приобретение имущества, подлежащего передаче в лизинг, в том числе по договору «возвратного» лизинга. Скачать все эти документы можно в Системе Главбух.

Читайте также:  Оборудование для арс 14

Если стороны договариваются о каких-то дополнительных условиях (например, о залоге имущества, передаваемого в лизинг, о гарантии, поручительстве и т. д.), то заключаются соответствующие договоры. Однако их наличие необязательно. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 15 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ.

Источник



Учет у лизингополучателя в вопросах и ответах

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2018 г.

Лизинг — хорошая альтернатива кредиту. Но у бухгалтера организации, взявшей в лизинг оборудование и иные основные средства, возникают специфические вопросы. Как определить первоначальную стоимость такого имущества? Как его амортизировать? Можно ли применить амортизационную премию или инвестиционный вычет? На эти и другие вопросы мы и ответим.

Первоначальная стоимость предмета лизинга

Взяли в лизинг оборудование. Его выкупная стоимость уже известна — она закреплена в договоре наравне с другими платежами. Как в бухучете определить первоначальную стоимость оборудования, если оно должно учитываться на нашем балансе? И есть ли отличия в налоговом учете?

— В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма всех платежей по договору лизинга без учета НДС, а также иных затрат лизингополучателя на получение (приобретение) предмета лизингапп. 4, 7, 8 ПБУ ; п. 8 Указаний, утв. Приказом Минфина от 17.02.97 № 15. Соответственно, вам надо включить в первоначальную стоимость предмета лизинга и его выкупную стоимость, определенную договором.

В налоговом учете лизингополучатель формирует первоначальную стоимость предмета лизинга, лишь ориентируясь на затраты лизингодателя на приобретение лизингового имуществап. 1 ст. 257 НК РФ.

Чтобы верно определить налоговую первоначальную стоимость лизингового ОС, лизингополучателю надо взять у лизингодателя справку со сведениями о сумме его затрат на приобретение предмета лизинга. Желательно, чтобы к этой справке были приложены копии первичных документов, подтверждающих затраты лизингодателя.

Затраты на доставку лизингового имущества

Берем в лизинг оборудование. Сами будем заключать договор с транспортной компанией на его доставку. Лизингодатель эти затраты нам не компенсирует. Как учесть стоимость доставки для целей налогообложения прибыли?

— Нет оснований для того, чтобы включать ваши затраты на доставку в первоначальную стоимость предмета лизинга для целей налогового учета: она складывается лишь из затрат лизингодателяп. 1 ст. 257 НК РФ. Вы сможете учесть эти затраты только при формировании бухгалтерской первоначальной стоимости предмета лизинга.

Но ваши затраты на доставку в налоговом учете не пропадут. Вы сможете учесть их в качестве косвенных налоговых расходов. Так же как и другие расходы, связанные с получением предмета лизинга и доведением его до рабочего состояния. Правда, Минфин рекомендует делать это постепенно: равномерно в течение срока действия договора лизингаабз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 27.07.2012 , от 03.02.2012 .

Амортизационная премия при лизинге

Организация на ОСН. Применяем линейный способ начисления амортизации. Хотим приобрести автомобиль для руководителя в лизинг на 2 года. Возможно ли сразу после получения этого авто применить амортизационную премию? Если да, то к каким затратам? И надо ли узнавать, применяет ли лизингодатель амортизационную премию?

— При заключении договора лизинга стороны договариваются, на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга: лизингодателя или лизингополучателя. Это обстоятельство влияет только на возможность применения амортизационной премии у лизингодателя.

А вот лизингополучатель не сможет применить амортизационную премию по текущим лизинговым платежамПисьмо Минфина от 09.12.2015 ; Постановление АС ВСО от 21.07.2016 . Причем независимо от того, воспользовался лизингодатель правом на применение такой премии или нет. Этот подход подтвердил специалист Минфина.

Особенности применения амортизационной премии по лизинговому имуществу

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Амортизационная премия — возможность включить в налоговую базу единовременно от 10 до 30% расходов на капитальные вложения в объект ОС. Для применения такой премии у налогоплательщика должны иметься указанные расходы.

Поэтому в отношении объектов основных средств, переданных в лизинг, амортизационная премия может быть применена только лизингодателем, у которого предмет лизинга учитывается на балансе.

Лизингополучатель может применить амортизационную премию в отношении полученного основного средства только после его выкупа. В таком случае выкупная стоимость предмета лизинга может рассматриваться как капитальные вложения в объект ОС. При этом после выкупа предмет лизинга должен учитываться на балансе организации (бывшего лизингополучателя) именно в качестве основного средства.

Однако для того, чтобы поскорее признать в затратах первоначальную стоимость предмета лизинга, можно воспользоваться ускоренной амортизацией. Так, если предмет лизинга относится к 4—10-й амортизационным группам (в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на момент его ввода в эксплуатацию), то лизингополучатель может применить специальный коэффициент амортизации, если учитывает ОС на своем балансеподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ; Письма Минфина от 11.01.2017 , от 08.11.2016 . Этот коэффициент должен быть не выше 3. Возможность применения такого коэффициента закрепите в учетной политике, чтобы не было споров с проверяющими.

Лизинг и инвестиционный вычет

Хотим в учетной политике на следующий год прописать применение инвестиционного налогового вычета. Можно ли будет его применять по основным средствам, которые мы возьмем в лизинг в следующие годы?

— Для того чтобы воспользоваться инвестиционным вычетом, прежде всего нужно, чтобы в вашем регионе был принят закон, позволяющий это сделать. Если такого закона нет — то и права на вычет у вас тоже нетп. 6 ст. 286.1 НК РФ. Причем даже если в вашей учетной политике прописана такая возможность.

Инвестиционный вычет нельзя применять, если нет соответствующего регионального закона.

Если же предположить, что ваши региональные власти примут закон, позволяющий вашей организации воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом, то вам придется применять его ко всем основным средствам без исключения, для которых его можно применитьп. 8 ст. 286.1 НК РФ. Относятся ли к таким ОС предметы лизинга?

Применение инвестиционного налогового вычета при лизинге

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Если организация приняла решение об использовании инвестиционного налогового вычета, то она должна применять такой вычет и в отношении лизинговых ОС (при соблюдении общих условий, установленных для возможности применения инвестиционного вычета). Однако здесь тоже действует правило о капитальных вложениях:

лизингодатель применяет инвестиционный вычет в отношении приобретенного имущества, которое он передает в лизинг, только если оно учитывается на его балансе;

лизингополучатель применяет инвестиционный вычет к лизинговому имуществу только после его выкупа и принятия к учету в качестве ОС.

При этом не надо забывать, что если налогоплательщик до истечения срока полезного использования основного средства, к которому был применен инвестиционный налоговый вычет, продаст его, то он должен будет восстановить и уплатить в бюджет сумму налога, не уплаченную в связи с применением вычета, а также соответствующую сумму пеней.

Лизинговые платежи в налоговом учете

Как учитывать для целей налогообложения прибыли лизинговые платежи, если объект лизинга — на нашем балансе? Надо ли вычленять из них выкупные суммы?

— Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он имеет право начислять амортизацию в налоговом учете. О том, как определить СПИ предмета лизинга, читайте в статье на с. 36.

Кроме того, как самостоятельный расход можно учитывать текущие лизинговые платежи — в той их части, которая превышает начисленную амортизациюподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако платежи, идущие в уплату выкупной цены, безопаснее не включать в состав налоговых расходовПисьмо Минфина от 27.01.2017 .

Следовательно, как отдельный расход текущие лизинговые платежи рассчитываются по такой формуле:

Комментарий к формуле

Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в качестве самостоятельного налогового расхода лизингополучателем не учитывается.

Величина начисленного за месяц лизингового платежа определяется исходя из графика платежейПисьмо Минфина от 06.02.2012 .

Завышение лизинговых расходов

Мы взяли в лизинг дорогую машину. Она находится на нашем балансе. В налоговом учете начисляем ускоренную амортизацию с коэффициентом 3.
Общая сумма начисленной амортизации превысила сумму лизинговых платежей по итогам марта. И получается, что в налоговом учете мы уже признали больше, чем должны заплатить лизингодателю на сегодняшнюю дату. Нет ли здесь ошибки?

— Для целей налогообложения прибыли при линейном способе амортизации вы имеете право применять коэффициент ускорения. То, что из-за ускоренной амортизации вы признали в расходах больше, чем должны на текущий момент заплатить лизингодателю по графику платежей, не должно вас смущатьПисьмо Минфина от 29.03.2006 . Ведь, как правило, первоначальная стоимость предмета лизинга меньше общей суммы платежей по всему договору лизинга.

Однако впоследствии, когда вы полностью начислите амортизацию по предмету лизинга, надо быть аккуратными в признании текущих лизинговых платежей в расходах. Следите за тем, чтобы общая сумма признанных вами расходов не превысила общей суммы платежей, предусмотренных договором. Ведь все расходы должны быть экономически обоснованныст. 252 НК РФ.

То есть на протяжении срока действия договора лизинга в налоговом учете должно выполняться следующее условие:

Комментарий к формуле

Все показатели рассчитываются нарастающим итогом за весь период действия договора лизинга.

Если вы признаете больше, чем должны лизингодателю по договору лизинга, то вы необоснованно завысите расходы и, как следствие, занизите «прибыльную» базу.

Выкуп предмета лизинга: начисление амортизации

Предмет лизинга — на балансе лизингополучателя. В следующем месяце по условиям договора мы выкупаем предмет лизинга.
Как дальше отражать начисление амортизации в налоговом учете, если налоговый срок полезного использования еще не истек (осталось 2 года)? Куда девать остаточную стоимость предмета лизинга в налоговом учете? И что делать с остаточной бухгалтерской стоимостью ОС?

— Только в бухучете первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма всех платежей по договору лизинга без учета НДС и, соответственно, может амортизироваться даже после выкупа. Если срок полезного использования предмета лизинга был определен вами с учетом того, что такое ОС будет использоваться после выкупа, то вы просто продолжаете начислять амортизациюп. 20 ПБУ . Таким образом, после выкупа автомобиля его не требуется списывать с баланса и учитывать в качестве нового объекта ОС.

Подробнее о том, как определять срок полезного использования при выкупном лизинге, мы рассказали в статье:

В налоговом учете не должна иметь значения величина остаточной стоимости лизингового имущества, числящаяся в налоговом учете на дату его выкупа. О ней надо просто забыть. Но это не означает, что вы потеряете какие-то свои затраты для целей налогообложения. Ведь в период действия лизингового договора в налоговых расходах ежемесячно учитываются:

амортизация такого предмета лизинга;

часть лизингового платежа, превышающая сумму начисленной амортизации.

Так что все, что вы заплатили лизингодателю в качестве текущих платежей (за исключением сумм, относящихся к выкупной стоимости), вы уже признали в расходах.

Зачастую необходимое оборудование стоит космически дорого. И единственным выходом становится лизинг

Если же вы продолжите амортизировать остаточную стоимость предмета лизинга (сформировавшуюся до даты его выкупа) либо единовременно признаете ее в налоговых расходах на дату окончания срока действия договора лизинга, вы завысите свои налоговые расходы. Получится, что вы признаете затраты, которых не было.

После выкупа предмета лизинга вам надо будет сформировать первоначальную стоимость нового объекта. В налоговом учете он учитывается как собственное ОС или малоценное имущество. Его первоначальная стоимость — это выкупная цена плюс дополнительные расходы, связанные с выкупом имуществаподп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; Письма Минфина от 27.01.2017 , от 12.02.2016 . Такая стоимость списывается:

или через амортизацию — если она более 100 000 руб.;

или единовременно — если она меньше 100 000 руб. или равна этой сумме.

Ускоренная амортизация выкупленного лизингового имущества

Наша организация — лизингополучатель. Предмет лизинга (автомобиль) учитывался на нашем балансе. Сейчас его выкупаем. Можем ли мы начислять ускоренную амортизацию линейным методом по выкупленному авто?

— Нет, не можете. Коэффициент ускорения к выкупленному автомобилю вы не можете применять ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете, так как:

во-первых, договор лизинга уже не действует. Значит, применять коэффициент ускорения в налоговом учете нет основанийподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ;

в бухучете при начислении амортизации линейным методом коэффициенты ускорения вообще неприменимы. Повышающий коэффициент можно использовать только при начислении амортизации способом уменьшаемого остаткап. 19 ПБУ ; Письмо Минфина от 03.03.2005 .

Налоговые расходы лизингополучателя-упрощенца

Мы — на «доходно-расходной» упрощенке. Собираемся взять в лизинг оборудование. Каков порядок списания на расходы наших лизинговых затрат и «сидящего» в них НДС?

— На «доходно-расходной» УСН в расходах учитываются:

лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости) — на наиболее позднюю из датподп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

или на дату перечисления платежа лизингодателю;

или на последнее число месяца, за который начислен платеж;

выкупная стоимость предмета лизинга — только после окончания договора лизинга и перехода к вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Она учитывается или как материальные расходы (если не превышает 100 000 руб.), или как затраты на приобретение нового объекта ОС (если более 100 000 руб.)п. 1 ст. 256, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 02.10.2015 .

НДС по лизинговым платежам и выкупной стоимости учитывается в расходах одновременно с платежами, к которым он относитсяПисьмо Минфина от 21.08.2015 .

Источник

Что такое лизинг: 10 и 1 ответ про это

Содержание

  1. Теория
  2. Виды лизинга.
  3. Простыми словами.
  4. Графики лизинговых платежей
  5. Лизинг и законодательство РФ
  6. Преимущества лизинга
  7. Нюансы
  8. Лизинг, кредит или «на свои».
  9. Потребительский лизинг.
  10. Федеральные программы
  11. Лизинг персонала

Добрый день, уважаемые читатели!

Сегодня поговорим о лизинге. В этой статье я собрал 11 ответов на самые популярные вопросы связанные с темой лизинга. Вопросы совершенно разные начиная от вопроса «лизинг что это такое простыми словами?», и заканчивая вопросом «что такое лизинг персонала?»

Друзья, сегодня я попрошу вас прочитать эту статью до конца, возможно это поможет некоторым из вас решить жилищную проблему.

Теория

Начнем с самого первого вопроса. Что такое лизинг? Лизинг — это форма кредитования позволяющая юридическому лицу покупать основные средства предприятия, значительно экономя при этом на налогах. А также другие товары, как для физических лиц, так и для юридических.

Лизингодатель – компания которая по договору лизинга дает в аренду оборудование и другое имущество.

Лизингополучатель – компания по договору берет в аренду товар.

Продавец – компания, у которой лизингодатель покупает имущество, передаваемое в аренду.

Предмет лизинга – имущество, передаваемое в аренду по договору лизинга.

По сути лизинг — это долгосрочная аренда, как с правом выкупа, так и без такового.

Активное использование лизинга в России связано с налоговыми льготами, а также с тем что лизинг позволяет провести ускоренную амортизацию оборудования и имущества, и перераспределить сроки уплаты НДС.

Предмет лизинга – непотребляемые вещи, предприятия, здания, сооружения, оборудование и другое имущество.

Так выглядит схема классического лизинга

Виды лизинга.

Вопрос: «Какие виды лизинга бывают?»

В зависимости от сроков использования предмета лизинга. Лизинг бывает.

  • Финансовый лизинг (или финансовая аренда) – срок лизинга сопоставим со сроком службы имущества и так, как по завершении договора, лизинга имеет практически нулевую стоимость, предмет лизинга может быть передан, лизингополучателю в собственность, без дополнительной оплаты.
  • Оперативный лизинг – (операционный лизинг или аренда) срок договора операционного лизинга, чаще всего, кратно меньше срока службы предмета лизинга. По окончанию договора имущество должно быть возвращено лизингодателю. Нередко предмет договора уже имеется в собственности лизингодателя. В связи с этим третья сторона договора (продавец) может отсутствовать.
  • Возвратный лизинг — является особым случаем, при котором лизингополучатель является продавцом. Это по сути это одна из форм кредита под залог, основных фондов предприятия.
Читайте также:  Как рассчитать прокат оборудования

Простыми словами.

Вопрос: «Лизинг что это такое простыми словами?»

Лизинг — это когда вы (компания лизингополучатель) обращаетесь в лизинговую компанию (лизингодатель). Договариваетесь, что вы возьмёте у них оборудование, или другое имущество в аренду, на таких-то условиях. Компания-лизингодатель, покупает требуемое вами оборудование у третьей компании (продавца), и передает его вам в аренду. Эта операция, позволит получить вашей компании налоговые преимущества, и использовать необходимое оборудование и имущество не приобретая его в собственность.

Графики лизинговых платежей

Вопрос: «Какие бывают виды лизинговых платежей?»

Существует три основных вида графиков лизинговых платежей.

  • Регрессивный – лизинговый платеж постепенно уменьшается и к окончанию графика достигает минимальных значений.
  • Аннуитетный – платеж на протяжении всего срока договора остается неизменным.
  • Сезонный – размер лизингового платежа привязан к сезонности бизнеса.

Лизинг и законодательство РФ

Вопрос: «Как лизинг регламентируется законами РФ?»

В нашей стране лизинг регламентируется статьями 665-670 ГК РФ, а также законом N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»

В соответствии с законом, в договоре лизинга должны присутствовать обязательные условия, при отсутствии которых договор будет считаться незаключенным.

  • Условие о предмете лизинга;
  • Условие о продавце предмета лизинга или о том, что выбор продавца осуществляет лизингополучатель;
  • Условие о сроке лизинга;
  • Условие о цене (размере лизинговых платежей).

Преимущества лизинга

Вопрос «Какие преимущества у лизинга?»

Для юридических лиц

Покупка основных средств компании в форме лизинга позволяет снизить налоговую нагрузку фирмы, и произвести ускоренную амортизацию имущества. В частности.

  • Платежи по лизингу являются затратами и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
  • Необходимо также отметить, что ускоренная амортизация с коэффициентом 3, приводит к снижению базы налога на имущество.
  • Лизинг также позволяет увеличить сумму НДС к возмещению.

Для физических лиц

Например при приобретении автомобиля

  • Лизинг проще оформить, так как не требуется долго собирать различные документы.
  • Не требуется залог, поручительство и чистая кредитная история
  • Лизинговые компании обязаны взять на себя все затраты и пошлины связанные с регистрацией автомобиля, т.к. они являются собственниками.
  • Лизингодатель обычно берет на себя часть забот о техническом обслуживании и ремонте автомобиля.

Нюансы

Вопрос: «Какие нюансы необходимо учитывать при лизинге?»

Ратифицированная Россией конвенция о международном финансовом лизинге, не предусматривает обязательности права выкупа.

Лизингополучатель изначально может являться собственником оборудования, которое берет в аренду.

Земельные участки и другие природные объекты не могут являться самостоятельным предметом договора лизинга, согласно законодательства РФ.

Предоставляемое в аренду имущество, по договору лизинга, является собственностью лизингодателя.

В международных стандартах финансовой отчетности термин лизинг не используется. Существуют два понятия финансовая аренда (называют лизинг) и операционная аренда (называют аренда).

Лизинг, кредит или «на свои».

Вопрос «Что выгоднее, лизинг, кредит или покупка на собственные средства»

Пример расчета, приведенного ниже наглядно показывает нам экономическую выгоду лизинга, перед другими формами приобретения имущества компании.

*Приведенные в таблице данные являются примерными.

Потребительский лизинг.

Вопрос: «Что такое потребительский лизинг»

В мировой практике также широко распространен потребительский лизинг. Относительно недавно в России появилась возможность покупать имущество в форме лизинга и для физических лиц. В основном эта услуга развивается на рынке продажи автомобилей и на рынке жилья. Однако пока в нашей стране это не получило широкого распространения. По оценкам специалистов около 30% всех продаж автомобилей физическим лицам в Европе и США приходятся на лизинг. У нас эта цифра пока не достигает и 10%. Это объясняется несколькими факторами.

  • Дороговизна лизинга, как продукта
  • Отсутствие прав собственности, на предмет лизинга, хотя это, как минус, так и плюс.
  • Отсутствие налоговых льгот для физических лиц.

Федеральные программы

Вопрос: «Существуют ли программы поддержки лизинга?»

В тоже время, ситуация постепенно меняется. Правительство запустило несколько федеральных программ, направленных на развитие лизинга для физических лиц. Например, вот эта.

Вот ролик, в котором руководитель этой федеральной программы рассказывает о том, как это работает

  • Также существуют несколько программ лизинга для физических лиц, созданных при поддержке правительства РФ и крупных автопроизводителей. Более подробно об этих программах вы можете узнать в ближайшем банке. Там вам помогут с оформлением документов и расскажут какой процент вы заплатите при покупке автомобиля по договору лизинга.Помните машина — это не роскошь, а средство передвижения, хотя конечно это зависит от того, сколько она стоит и, как часто вы на ней ездите.

Лизинг персонала

Вопрос: «Что такое лизинг персонала?»

Существуют и другие понятия, связанные с лизингом, такие, как лизинг персонала — это разновидность аутсорсинга, позволяющая обеспечить фирму необходимыми трудовыми ресурсами за счет привлечения сторонней компании, но это уже совсем другая история.

Также вам возможно интересно будет прочитать об одном простом способе кратно увеличить обороты вашего бизнеса. Об этом можно прочитать в статье «Факторинг: легкий способ увеличить обороты бизнеса»

Оставляйте комментарии, делитесь статьей в социальных сетях, подписывайтесь на обновления блога.

На сегодня это все. Спасибо за внимание. Надеюсь эта статья оказалась полезной для вас.

Источник

Что такое лизинг простыми словами: предмет и виды лизинга, условия договора для физических и юридических лиц

Содержание

  1. Что такое лизинг простыми словами и каковы его особенности
  2. Кому нужен лизинг
  3. Что можно взять в лизинг
  4. Виды лизинга
  5. Как работает лизинг
  6. Договор лизинга
  7. Лизинговые платежи
  8. Налогообложение и лизинг
  9. Преимущества и недостатки лизинга

Что такое лизинг простыми словами и каковы его особенности

Что значит «лизинг? Дадим определение простыми словами. Это своего рода кредит, по которому вместо денег клиент получает имущество в аренду, с правом в дальнейшем получить его в собственность. В экономике же лизингом называется финансовая операция, в которой участвует три стороны: продавец, лизингодатель и получатель.

Теперь поговорим об экономическом смысле услуги. Воспользовавшись лизингом, можно фактически владеть товаром в течение длительного времени (до 6 лет) и получать от его эксплуатации выгоду.

Достигается такой эффект за счет того, что вы можете применять имущество по назначению сразу, как только внесете авансовый платеж, которой составляет 15 — 30 процентов от стоимости имущества. Условия весьма выгодные, так как оставшуюся сумму нужно выплачивать в срок, предусмотренный конкретным соглашением.

А также у лизинга есть особенности, отличающие его от обычной аренды и кредита. Например:

  1. Сумма первоначального взноса в среднем ниже, чем по кредиту.
  2. При начислении налогов действуют преимущества.
  3. Сделка оформляется быстрее, чем при кредитовании.

В случае с арендой после окончания ее срока вы обязаны вернуть имущество арендодателю. Ситуация с лизингом другая: вы можете выкупить собственность лизингодателя по остаточной стоимости.

Также прочитайте: Отличия лизинга от аренды: разница между договорами сделок + таблица с основными отличиями

Кому нужен лизинг

Главными участниками процесса лизинга являются лизингодатель и лизингополучатель. Лизингодатель — банковская организация и иная компания/ которая предоставляет услугу лизинга, а лизингополучатель — тот, кто получает имущество на условиях лизингового договора. Лизингодатель может быть собственником имущества либо посредником между поставщиком и получателем. Получается, услуга может быть оформлена как в банке, так и в лизинговой фирме.

Что касается того, кому предоставляется имущество в лизинг, то в РФ такая услуга доступна не только юридическим лицам, все большую актуальность она приобретает для физических лиц.

Если говорить именно о юр. лицах, то часто лизинг используется предприятиями для улучшения материально-технической базы.

Так как осуществляется страхование самой сделки и имущества, которое передается в лизинг, то еще одним субъектом лизинга является страховщик.

Ну и безусловно, осуществление процедуры невозможно без продавца. В этом качестве может выступать производитель товара, официальный дилер либо собственник имущества.

Что можно взять в лизинг

Самые распространенные предметы лизинга — это:

  1. Различные виды промышленного оборудования.
  2. Специальная техника, например, строительная.
  3. Воздушные суда.
  4. Грузовые машины и транспорт коммерческого назначения.
  5. Водный транспорт.
  6. Железнодорожная техника.
  7. Недвижимость.

Однако, существует ряд запретов. Например, нельзя сдавать в лизинг:

  1. Земельные участки и другие природные объекты.
  2. Имущество, предназначенное для военных нужд.
  3. Продукцию, у которой нет индивидуальных данных (заводские номера у пром. оборудования).
  4. Имущество, которое выведено из свободного оборота.

Все эти критерии регламентированы действующим законодательством. Но есть и ограничения, которые разработаны лизинговыми компаниями:

  1. Не сдаются в лизинг предметы с низкой ликвидностью.
  2. Не ведется работа с подержанными авто китайского производства.
  3. Подержанному предмету лизинга должно быть не более 7 лет.

Виды лизинга

Лизинг в большинстве случаев воспринимают только в качестве финансового инструмента, позволяющего осуществлять предпринимательскую деятельность, связанную с применением различного оборудования.

Это связано с тем фактом, что несколько лет назад в РФ лизинговым имуществом можно было пользоваться только для ведения бизнеса. А законодательство, регулирующее такие взаимоотношения, было весьма противоречивым, и разными юристами толковалось по-разному. Возможность использовать лизингового имущества в целях обычных потребителей стало возможным только к 2011 году.

А сейчас разберемся в классификации видов лизинга:

1. По характеру деятельности и степени окупаемости лизинг делится на операционный и финансовый.

2. По форме сделки лизинг бывает прямым, косвенным и возвратным.

Прямой Косвенный Возвратный
Товар сдает в аренду производитель, он же является лизингодателем В сделке участвует три стороны (лизингодатель/получатель/продавец) Самый редкий вид. Производитель одновременно является поставщиком и получателем товара.

3. По объектам лизинга деление осуществляется следующим образом:

  • лизинг транспортных средств (легковых, грузовых, спец. техники, автобусов);
  • недвижимости (офисов, торговых центров, складских помещений);
  • оборудования (станков, механизмов);
  • лизинг подвижных и тяговых составов (ж/д техника).

4. Деление по субъектам лизинга подразумевает наличие:

  • лизинга для юридических лиц (позволяет компании сэкономить средства и приобрести необходимое для работы и развития бизнеса имущество);
  • для физ. лиц (возможность получить более выгодные условия, чем при кредитовании);
  • для ИП (возможность приобрести имущество за сравнительно небольшую сумму и получить более лояльные условия, чем в кредитных организациях).

5. По степени риска деление лизинга выглядит так:

Необеспеченный Частично обеспеченный Гарантированный
Получатель лизинга не дает гарантий выполнения обязательств Дополнительно заключен договор страхования Все риски делятся между сторонами договора

А также в ряде компаний действуют программы корпоративного лизинга, направленные на сотрудничество с крупными корпорациями, желающими увеличить автопарк/модернизировать оборудование. При этом заявки, поданные корпоративными клиентами, одобряется в 99% случаев.

Как работает лизинг

Чтобы понять принцип работы данной услуги, рассмотрим, как происходит приобретение имущества в лизинг.

Итак, клиент выбирает компанию и вид имущества, которое хочет получить в пользование. После того, как компания будет выбрана, проводятся переговоры об условиях сделки. Обсуждается размер авансового платежа, срок действия договора и прочее.

Клиент предоставляет документацию, необходимую, чтобы заключить соглашение. После детального изучения и подписания договора оплачивается первый взнос, а предмет лизинга переходит к получателю имущества. Если договором предусмотрено участие в сделке поставщика, то обязанность предоставить имущество возлагается на него.

Если соглашение было выполнено полностью, все взносы выплачены, право собственности на имущество переходит к получателю. Прибыль, которая получена от использования имущества, также является его собственностью.

Пример лизинга

Приведем пример конкретной лизинговой сделки с расчетами.

Одна из телекоммуникационных компаний в России приняла решение модернизировать сетевую инфраструктуру и оборудовать рабочие места для сотрудников нового офиса. Был проанализирован рынок и выбрана лизинговая компания.

С учетом требований клиента заказ выглядел таким образом:

  • сервер — 1 шт.;
  • система хранения данных — 1 шт.;
  • коммутатор — 1 шт.;
  • настольный ПК — 14 шт.;
  • ноутбук — 2 шт.

Общая стоимость оборудования составила 1 млн 800 тыс. рублей.

  • Стоимость оборудования (с НДС) — 1 млн 800 тыс.рублей.
  • Размер первого взноса в 30% — 540 000 рублей.
  • Срок действия лизингового договора — 12 месяцев.
  • Итоговая стоимость оборудования: 1 976 400 рублей.

По окончании договора лизинга у заказчика на балансе будет оборудование с нулевой остаточной стоимостью.

Договор лизинга

Договор лизинга заключается в письменной форме в соответствии с требованиями законодательства и включает в себя следующие пункты:

  1. Характеристику предмета договора.
  2. Данные каждой из сторон.
  3. Существенные условия сделки.
  4. Период действия соглашения.
  5. График осуществления платежей.
  6. Условия возврата имущества либо его выкупа.
  7. Права и обязанности каждой стороны.
  8. Ответственность сторон.

При составлении документа важно следить, чтобы условия договора нельзя было истолковать двояко, нюансы сделки должны быть конкретизированы.

Права и обязанности каждой из сторон регулируются ГК РФ. От того, насколько тщательно они прописаны, зависит эффективность всего процесса сделки. Основополагающая обязанность лизингодателя в данном типе сделки — приобретение имущества у продавца и передача его в эксплуатацию получателю.

У лизингополучателя обязанностей гораздо больше:

  1. Своевременное внесение платежей.
  2. Осуществление тех. обслуживания и ремонта имущества.
  3. Использование имущества только по прямому назначению.
  4. Своевременное страхование имущества (если обязанность возложена на получателя имущества).

У лизингодателя есть право изъять предмет лизинга, если получатель нарушает условия договора. В свою очередь лизингополучатель может высказать требование о замене имущества, если оно не соответствует условиям договора, потребовать доукомплектовать имущество, если это не было сделано при поставке.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

В российской практике механизм лизинга ещё не разработан до мелочей, что значительно снижает его эффективность. Но этот инструмент развивается динамично и часто позволяет компаниям сохранить финансовую устойчивость.

Лизинговые платежи

Лизинговый платеж — это некая сумма денежных средств, которую вы будете выплачивать лизингодателю на протяжении срока действия лизингового соглашения.

Графики выплат могут быть нескольких типов:

  1. Аннуитетный. Вы будете вносить одинаковую сумму на протяжении всего срока договора.
  2. Убывающий. Сумма платежа снижается постепенно, самые крупные суммы придется вносить в начале срока.
  3. Сезонный. Применяется, если у вашей компании сезонная специфика работы.

В состав лизингового платежа входят:

  1. Амортизация имущества.
  2. Вознаграждение лизингодателя (включая плату за доп. услуги).
  3. Остаточная стоимость имущества (при выкупе).

Налогообложение и лизинг

Заключение лизингового договора позволяет сэкономить на уплате сразу нескольких видов налогов, но прежде всего, на налоге на прибыль. Если имущество является предметом договора лизинга, то к нему может быть применен коэффициент ускоренной амортизации, что позволяет быстрее учесть расходы, связанные с приобретением.

В свою очередь, применение ускоренной амортизации уменьшает базу по имущественному налогу (в ряде регионов действует сниженная ставка).

Получается существенная экономия на уплате транспортного налога. Можно выбрать, на кого регистрировать ТС — на получателя или лизингодателя — и тогда регистрирующая сторона будет выплачивать налог.

Получатель лизинга имеет право каждый месяц получать вычет на НДС по лизинговому платежу. Обычно это осуществляется после предоставления лизингополучателем счетов-фактур, которые ему выставляет лизингодатель.

Преимущества и недостатки лизинга

Поговорим отдельно о плюсах и минусах данного финансового инструмента. Сначала проанализируем главные преимущества:

  1. Возможность для предпринимателей оптимизировать налогообложение. В частности, можно избежать уплаты налога на имущество, так как оно находится в собственности лизинговой компании. При этом амортизация на него уже начисляется, поэтому как только имущество перейдет в собственность предпринимателя, по документам оно будет полностью изношено.
  2. Сделку легко расторгнуть. По крайней мере, проще, чем договор кредитования. Если имущество вдруг стало ненужным, договор можно расторгнуть, а имущество вернуть компании.
  3. Большой выбор сфер применения. Не каждое имущество можно оформить в кредит, к примеру, тяжелую строительную технику/оборудование. В этом лизинг становится помощником для многих бизнесменов.
  4. Можно приобрести имущество для личного использования. Ранее оформить имущество в лизинг физ. лицу было невозможно. Сейчас таких ограничений нет.
  5. Товар в лизинг оформить проще, чем в кредит. Лизинговые компании не проверяют своих клиентов настолько тщательно, как банки. Поэтому часто услугой пользуются люди, которым банковские организации отказали в кредите.
  6. Возможность не оформлять имущество в собственность. Речь идет о категориях клиентов, которые не хотели бы, чтобы у них в собственности находилось дорогостоящее имущество. Это актуально для чиновников гос. уровня, а также крупных бизнесменов.
  7. Страховка распределяется равномерно. При приобретении авто в лизинг сумма страховки включается в размер лизинговых платежей, и затраты на нее разделены на весь срок действия лизингового договора.
Читайте также:  Оборудование для удаления катализатора

Недостатки у лизинга также имеются. В их числе можно назвать:

  1. Отсутствие права собственности на приобретенное имущество. Юридически имущество принадлежит не вам, а лизинговой компании. Да и психологически это не очень комфортно. Хотя, для ряда клиентов это положительный фактор.
  2. Обходится нередко дороже, чем кредитование. Это самый важный негативный момент, так как имеет место существенный размер переплаты.
  3. Необходимость вносить авансовый платеж. Он предусмотрен практически каждой лизинговой программой.
  4. Переход права собственности нужно оформлять дважды. Сначала переход осуществляется от продавца к лизингодателю, а после полной выплаты — от лизингодателя к получателю. А это уже существенные финансовые затраты.
  5. Транспорт должен обслуживаться в конкретном сервисном центре. Это не очень удобно и невыгодно с точки зрения финансов. При оформлении автокредита такое ограничение тоже может быть установлено, но не во всех случаях.

Завершая разговор, можно отметить, что для предпринимателей лизинг более выгоден, чем обычным гражданам. А вот для физ. лиц лизинг обходится дороже, чем кредитование.

Источник

Налоговый и бухгалтерский учет лизинга

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа или возврата. Лизинг помогает компании получить имущество, на покупку которого недостаточно денег, увеличить оборотные средства и снизить налоговую нагрузку. В этой статье мы расскажем о бухгалтерском и налоговом учете лизинговых операций.

Что такое лизинг?

Лизинг (от англ. to lease — сдавать в аренду) — это финансовая услуга, близкая к кредитованию. В отношениях лизинга участвуют три стороны:

  • Лизингодатель — юридическое или физическое лицо, которое приобретает имущество и потом сдает его в аренду лизингополучателю.
  • Лизингополучатель — юридическое или физическое лицо, которое принимает имущество во временное владение и пользование, а за это регулярно платит деньги лизингодателю.
  • Продавец — юридическое или физическое лицо, которое продает лизингодателю имущество. Продавец может сам стать лизингополучателем: продать собственное имущество и сразу взять его в аренду. Это называется возвратный лизинг, который применяется при недостатке оборотных средств компании и напоминает выдачу кредита под залог. Расходы по возвратному лизингу обычно меньше выплат по кредиту, а еще он помогает сэкономить на налогах и амортизации.

Имущество, или предмет лизинга, — это любые вещи, которые не теряют своих свойств в процессе бережного использования. Например, заводы и фабрики, здания, оборудование, транспорт. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты.

Срок договора лизинга может быть равен сроку полезного использования имущества. Тогда по окончании договора остаточная стоимость имущества близка к нулю, и оно может перейти к лизингополучателю без дополнительных выплат. Такой вид лизинга называется финансовой арендой. Если срок договора лизинга меньше срока полезного использования имущества, то по окончании договора имущество возвращается лизингодателю или выкупается лизингополучателем по остаточной стоимости. Такой вид лизинга называется операционной арендой.

Какие законы регулируют лизинг?

Лизинг регулируется ст. 665 и 666 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 29.10.1998 №164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” и подзаконными актами.

В договоре лизинга учитывайте существенные условия:

  • условие о предмете лизинга;
  • условие о размере лизинговых платежей;
  • условие о сроке лизинга;
  • условие о продавце имущества: кто выбирает его — лизингополучатель или лизингодатель.

Если в договоре нет этих условий, он считается незаключенным. Еще в договорах можно оговорить, кто обслуживает технику, обучает кадры, на чьем балансе учитывается имущество, что происходит с ним по окончании договора и какой будет тогда выкупная цена. Важные вопросы: порядок страхования имущества и распределение рисков между сторонами договора.

В чем экономическая выгода лизинга?

Когда предприятие берет имущество в аренду, а не выкупает его, оно сохраняет оборотные средства. Также лизинг снижает налоговую нагрузку. Платежи по лизинговому договору являются затратами и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Компания с лизинговым имуществом на балансе может уменьшать базу для расчета налога на имущество, благодаря ускоренной амортизации (с коэффициентом 3). Возможны дополнительные выгоды с НДС и перераспределение сроков уплаты, для этого надо внимательно планировать финансовые операции.

Как учитывать лизинговые операции?

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утверждены Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 №15. Многое зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга: имущество учитывается лизингополучателем или лизингодателем. От этого зависит, как лизингополучатель ведет учет. Рассмотрим эти два варианта по очереди.

Имущество на балансе получателя

Поступление имущества. Лизингополучатель должен принимать имущество на балансовый учет в составе основных средств.

Оценка имущества в налоговом и бухгалтерском учете происходит по-разному. В бухгалтерском учете оценка идет по общей сумме задолженности перед лизингодателем: по договору лизинга без учета НДС. Также в первоначальную стоимость имущества в бухгалтерском учете можно включить не только суммы расходов на его приобретение, но и на монтаж, настройку за исключением сумм налогов, которые подлежат вычету или попадают в состав расходов (п. 8 ПБУ 6/01).

В налоговом же учете первоначальная стоимость имущества, приобретенного по договору лизинга, определяется иным образом: во внимание берутся лишь расходы лизингодателя на приобретение этого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит не обойтись без документов лизингодателя, подтверждающих эту величину.

Поступившее имущество отражают по дебету счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” на субсчете “Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга”. Кредит — счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”.

После этого затраты по получению имущества и его стоимость списываем с кредита счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства” на субсчет “Арендное имущество”. Также не забываем про отражение НДС: при учете имущества на балансе лизингополучателя сумму НДС, которую лизингополучатель должен уплатить лизингодателю, отражайте по дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”. Эту сумму можно принять к вычету по мере поступления счетов-фактур от лизингодателя.

Лизинговые платежи. Начисление платежей по лизингу отражается по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”. Кредит — 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Задолженность по лизинговым платежам”.

Если платежи по договору лизинга предусматривают НДС, то компания может принять к вычету НДС с ежемесячного лизингового платежа при условии получения счет-фактуры. Дт 68.2 «НДС» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Сам лизинговый платеж отразите списанием с Кредита 51 «Расчетные счета» в счет погашения по договору лизинга перед лизингодателем в дебет счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам”.

Амортизация начисляется на лизинговое имущество, исходя из его стоимости и обычных норм амортизации, либо норм ускоренной амортизации. Ускоренная амортизация может применяться лишь в рамках налогового учета и предусматривает использование дополнительного коэффициента при расчете амортизации. Коэффициент может быть не выше 3.

Внимание! Применение ускоренного коэффициента допустимо лишь при расчете амортизации способом уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете. Это условие обозначено в рамках п.19 ПБУ 6/01. Аналогичная позиция изложена в п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). Применение ускоренного коэффициента в налоговом учете регламентировано нормами статьи Статья 259.3 НК РФ, где в п.2 указано, что ускоренный коэффициент при лизинге не может быть применен, если приобретаемое в лизинг имущество относится к 1-3 амортизационной группам (исключение озвучено в п.3 ст.259.3 НК РФ).

Суммы амортизации проходят по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств” на субсчете “Амортизация имущества, сданного в лизинг”.

Выкуп имущества. По завершении лизингового договора лизингополучатель может приобрести имущество в собственность по выкупной цене, указанной в договоре. При расчете амортизации используйте оставшийся срок полезного использования приобретенного имущества. Делается внутренняя запись на счетах 01 “Основные средства” и 02 “Амортизация основных средств”, данные переносятся с субсчетов по лизинговому имуществу на субсчет собственных основных средств.

Пример учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Чаще всего в лизинг приобретается автомобиль. Стоимость автомобиля, приобретаемого в лизинг, 1 416 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общая сумма лизинговых платежей — 1 062 000 руб (в том числе НДС 162000) плюс выкупная стоимость имущества 265 500 (в том числе НДС 40 500).

Срок лизинга — 36 месяцев, авансовый платеж относится ко всему этому сроку. По завершении договора имущество выкупается лизингополучателем. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Ежемесячный взнос по договору лизинга — 29 500 рублей (1 062 000 рублей / 36 месяцев), в том числе НДС 4 500 рублей (162 000 / 36 месяцев).

Лизингополучатель каждый месяц начисляет амортизацию по имуществу — основному средству. При линейном способе начисления годовая сумма амортизационных отчислений зависит от первоначальной стоимости имущества и нормы амортизации в зависимости от срока полезного использования имущества. В нашем случае срок полезного использования может равняться сроку лизингового договора — 36 месяцев.

Тогда ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете: (1 416 000 — 216 000) / 36 месяцев = 33 333,33 рублей.

Для расчета амортизации по налоговому учету нужно знать стоимость имущества, исходя из документально подтвержденных расходов лизингодателя, причем без учета НДС. Если эта сумма, например, составляла 1 000 000 рублей, то сумма амортизации для расчета в налоговом учете будет рассчитываться 1000000/36 месяцев (срок действия договора лизинга)=27777,78 руб.

Начисление амортизации начинается с 1 числа месяца после ввода имущества в эксплуатацию и прекращается с 1 числа месяца после полного списания стоимости имущества или выбытия из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

Рассмотрим проводки

Отражаем задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга: 1416000 — 216000 = 1200 000 руб. Дебет 08 “Вложения во внеоборотные активы” Кредит 76 субсчет «Арендные обязательства» — 1 200 000 руб, первичные документы — акт приемки-передачи имущества в лизинг, договор лизинга.

Отражена задолженность по выкупной стоимости перед лизингодателем: 265 500 — 40 500 = 225 000 руб. Дт 76 «Арендные обязательства» Кт 76 субсчет «Задолженность по выкупу имущества» — 225 500 руб.

Отражен НДС к уплате по договору лизинга — 216 000 рублей. Дт 19 “НДС, по приобретенному имуществу” Кт 76 субсчет «Арендные обязательства» — 216 000 руб, первичный документ — договор лизинга.

Предмет лизинга принят к учету в составе основных средств. Дт 01-2 “Полученное в лизинг имущество”, Кт 08 “Вложения во внеоборотные активы” 1200 000 рублей, первичные документы — акт о приеме-передаче объекта основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств.

Далее нужно ежемесячно в течении действия лизингового договора совершать следующие операции.

Начисление ежемесячного лизингового платежа — 29 500 рублей. Дт 76-5 “Арендные обязательства”, Кт 76-6 “Задолженность по лизинговым платежам”, первичные документы — договор лизинга, бухгалтерская справка.

Перечислен ежемесячный лизинговый платеж — 29 500 рублей. Дт 76-6 “Задолженность по лизинговым платежам”, Кт 51 “Расчетный счет”, первичный документ — банковская выписка по расчетному счету.

Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа — 4 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС, первичный документ — счет-фактура.

Начислена амортизация — 33 333,33 рублей. Дт 20 “Основное производство”, Кт 02 “Амортизация основных средств”, первичный документ — бухгалтерская справка-расчет.

Выкуп предмета лизинга. Дт 76-6 «Задолженность по выкупу имущества», Кт 51 “Расчетный счет”, — 265500 руб, первичный документ — банковская выписка по расчетному счету.

Принят к вычету НДС с суммы выкупной стоимости имущества — 40 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС, первичный документ — счет-фактура.

Переводим автомобиль из арендованных средств в собственные. Дт 01-1 “Собственные основные средства», Кт 01-2 “Полученное в лизинг имущество” — 1 200 000 руб.

Имущество на балансе лизингодателя

Возьмем за основу исходные данные примера с автомобилем и рассмотрим, какие проводки применяются, если имущество по договору учитывается на балансе лизингодателя. Этот вариант проще и требует меньше проводок.

Отражаем стоимость лизингового имущества на забалансовом счете — 1 416 000 рублей, как основное средство, Дт 001 “Арендованные основные средства”. Подтверждение — акт приемки-передачи имущества в лизинг, договор лизинга.

Затем ежемесячно до завершения договора лизинга:

Перечисляем лизинговый платеж лизингодателю — 29 500 рублей. Дт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по лизинговым платежам”, Кт 51 “Расчетный счет”. Подтверждение — выписка банка по расчетному счету.

Учитываем сумму ежемесячного лизингового платежа (29 500 — 4 500 = 25 000 рублей), Дт 20 “Основное производство”, Кт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по лизинговым платежам” — 25 000 руб. Подтверждение — бухгалтерская справка-расчет.

Учитываем НДС в сумме лизингового платежа — 4 500 рублей. Дт 19/НДС, Кт 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Расчеты по лизинговым платежам”. Подтверждение — счет-фактура.

Принимаем к вычету НДС в сумме лизингового платежа — 4 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС. Подтверждение — счет-фактура.

Выкуп лизингового имущества ведет к списанию его стоимости на дату передачи права собственности с кредита забалансового счета 001 “Арендованные основные средства” в сумме 1 416 000 рублей. Перечисление выкупной стоимости имущества поставщику отражается: Дт 60 “Расчеты с поставщиками”, Кт 51 “Расчетный счет” 265 500 рублей.

Принимаем имущество к учету в момент перехода права собственности в составе собственных основных средств. 265 500 — 40 500 = 222 500 рублей. Дт 08 “Вложения во внеоборотные активы” Кт 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» — 225 000 рублей. Дт 01 “Собственные основные средства”, Кт 08 “Вложения во внеоборотные активы” 225 000 рублей.

Учитываем НДС в сумме выкупной стоимости — 40 500 рублей. Дт 19/НДС, Кт 60 “Расчеты с поставщиками”, подтверждение — счет-фактура.

Принимаем к вычету НДС с суммы выкупного платежа — 40 500 рублей. Дт 68/НДС, Кт 19/НДС. Подтверждение — счет-фактура.

Лизинг — ценный финансовый инструмент. Он может быть выгоднее кредита при покупке дорогостоящего оборудования, которое невозможно оплатить единоразово. При этом в учете лизингового имущества много нюансов. Нужны внимание и аккуратность, чтобы правильно сформировать все проводки и принять к вычету суммы платежей.

Источник