Предприятие планирует приобрести оборудование стоимостью

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Юридическое лицо (организация «А») приобрело оборудование (стоимость оборудования — 8 млн. руб., сумма ежемесячной амортизации составит 40 тыс. руб), которое планирует использовать в деятельности — выпуск своей продукции. У организации «А» нет своей производственной площадки. Выпуск продукции по давальческому договору осуществляет организация «Б», 50% доли которой принадлежит организации «А». Могут ли стороны заключить договор аренды оборудования на следующих условиях: «Стороны настоящего договора определили, что стоимость пользования оборудованием за один месяц его аренды составляет 1 тыс. рублей, в т.ч. НДС. В случае использования оборудования организацией «Б» не в целях исполнения договорных обязательств перед организацией «А» стоимость пользования оборудованием за один месяц его аренды будет составлять 200 000 рублей, в т.ч. НДС»? Организация «А» заключила договор аренды оборудования (другого оборудования, но которое также используется в производстве продукции организации «А») с аналогичными условиями с организацией «Д», которая не является взаимозависимой. 1. Могут ли быть негативные налоговые последствия заключения договора на описанных условиях с организацией «Б» из-за взаимозависимости лиц (для того чтобы оборудование было готово к эксплуатации, нужно сначала провести его сборку и пусконаладку; организация «Б» готова взять на себя обязанность по сборке, а организация «А» после сборки проведет пусконаладку)? 2. Можно ли сборку оборудования вменить в обязанности арендатору (организации «Б») без какой-либо оплаты за нее? Каковы налоговые последствия безвозмездного оказания услуг организацией «Б»?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. По нашему мнению, определение стоимости пользования оборудованием по одинаковой цене как взаимозависимым, так и не взаимозависимым лицам, не порождает для Организации «А» налоговых рисков, поскольку цена аналогичного договора с не взаимозависимым лицом (Организацией «Д») признается рыночной.
2. По мере подписания актов оказания услуг (либо акта на сборку оборудования) Организации «А» следует признавать внереализационные доходы в размере рыночной стоимости оказанной услуги. При безвозмездном оказании услуг оказывающая их сторона (Организация «Б») должна начислить НДС к уплате в бюджет; начисленный налог не может быть принят к вычету контрагентом.

Обоснование позиции:
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора, в т.ч. в отношении цены договора, определяются по усмотрению сторон (ст. 421 ГК РФ).
Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами устанавливает статья 105.3 НК РФ.
Нормы п. 1 ст. 105.3 НК РФ предусматривают, что взаимозависимые лица, устанавливая цены в сделках между собой, для целей налогообложения должны руководствоваться их рыночным уровнем. При этом для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (абзац 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-01-18/8-159).
Цена, согласованная взаимозависимыми сторонами, также признается рыночной, пока ФНС России не доказано обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). В свою очередь, из п. 1 ст. 105.17 НК РФ следует, что ФНС России осуществляет проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами только в отношении контролируемых сделок (смотрите также письмо ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@)*(1).
В настоящее время сделки между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд. руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Как мы поняли, сумма доходов сторон договора не будет превышать указанного порогового значения (отметим, что учитываются доходы по всем сделкам, заключенным между организациями в течение года). В этой связи сделка между организациями не признается контролируемой в целях налогообложения.
В случаях совершения сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, в которых исчисление налоговой базы осуществляется на основании положений отдельных статей части второй НК РФ исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, контроль соответствия цен, применяемых в таких сделках, рыночным ценам может быть предметом выездных и камеральных налоговых проверок. Однако налоговому органу необходимо доказать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы посредством манипулирования ценой в сделках (письмо ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@ со ссылкой на письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 и от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316).
Таким образом, в данной ситуации определение стоимости пользования оборудованием по одинаковой цене как взаимозависимым, так и не взаимозависимым лицам, по нашему мнению, не порождает для Организации «А» налоговых рисков, поскольку цена аналогичного договора с не взаимозависимым лицом (Организацией «Д») признается рыночной.
Соответственно, при установлении стоимости пользования оборудованием взаимозависимому лицу по цене ниже цены пользования лицу, не признаваемому взаимозависимым, несет риск инициации в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля территориальным налоговым органом на предмет обоснованности применения цен в сделках между взаимозависимыми лицами.
2. На основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
Исходя из практики налоговых проверок, операции безвозмездного оказания услуг между взаимозависимыми лицами с высокой степенью вероятности привлекут внимание налоговых органов при проверках.

Налог на прибыль

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, являются для организации внереализационными доходами (п. 8 ст. 250 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
При получении услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже затрат по выполненным работам, оказанным услугам.
Обязанность по подтверждению рыночных цен возлагается на получателя имущества (работ, услуг). Информация о ценах подтверждается документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Доходы организации, полученные по договору об оказании услуг, следует учитывать для целей налогообложения прибыли организаций в том налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услуг. Моментом признания внереализационного дохода считается дата подписания сторонами акта приемки-сдачи работ, услуг (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9283).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации Организации А по мере подписания актов сдачи-приемки оказанных услуг (либо акта на сборку оборудования) следует признавать внереализационные доходы в размере рыночной стоимости оказанных услуг.
У Организации «Б», которая безвозмездно оказывает услуги, налоговой базы для целей исчисления налога на прибыль не возникает, поскольку безвозмездная передача услуг не образует дохода, определяемого в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ.
При этом согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе.
При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Таким образом, при безвозмездном оказании услуг оказывающая их сторона (Организация «Б») должна начислить НДС с рыночной стоимости этих услуг.
Поскольку при оказании услуг на безвозмездной основе оказывающая их сторона к оплате налог на добавленную стоимость не предъявляет, пунктом 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), установлено, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездном оказании услуг. Поэтому Организация «А» не может принять к вычету исчисленный Организацией «Б» НДС (письма Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197, от 21.03.2006 N 03-04-11/60).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Вопрос: В каких случаях налоговая инспекция (территориальный налоговый орган) осуществляет контроль цены сделок между взаимозависимыми лицами, если сделки между взаимозависимыми лицами контролируемыми не являются? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.)
— Вопрос: Организация находится на общем режиме налогообложения и оказывает услуги по ремонту сельскохозяйственной техники. Данные услуги оказываются как взаимозависимым, так и не взаимозависимым лицам. При этом реализация услуг указанным лицам осуществляется по стоимости ниже рыночного уровня. Сами сделки по реализации указанных услуг по критериям, установленным в разделе V.1 НК РФ, не признаются контролируемыми. Какие налоговые риски возникают в связи с реализацией услуг по цене ниже рыночного уровня? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2017 г.)
— Вопрос: ООО (хранитель) планирует заключить с другой организацией безвозмездный договор ответственного хранения с предусмотренным правом хранителя пользоваться вещью (оборудование). Обе организации применяют общую систему налогообложения и являются взаимозависимыми. Согласно договору организация-хранитель может использовать оборудование при производстве табачных изделий, а собственник оборудования не будет нести расходы по его хранению. Существуют ли какие-либо ограничения для ООО при заключении безвозмездного договора ответственного хранения с предусмотренным правом хранителя пользоваться вещью? Возникают ли какие-либо налоговые риски в данном случае? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2016 г.)
— Вопрос: В каких случаях налоговая инспекция (территориальный налоговый орган) осуществляет контроль цены сделок между взаимозависимыми лицами, если сделки между взаимозависимыми лицами контролируемыми не являются? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.)
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Основания для признания лиц взаимозависимыми приведены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Из положений раздела V.1 НК РФ следует, что сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы:
1) контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений ст. 105.14 НК РФ;
2) иные сделки между взаимозависимыми лицами.
При этом в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не подпадающих под критерии контролируемых, представление уведомления и подготовка соответствующей документации НК РФ не предусмотрены.

Источник

Срок окупаемости: формула и методы расчета, пример

Разбираемся, что такое срок окупаемости, почему инвестору без него не обойтись, смотрим, как можно его рассчитать самому

Чтобы понять, что из себя представляет срок окупаемости, нужно представлять для каких сфер предпринимательской деятельности подходит это определение.

Для инвестирования

В данном контексте срок окупаемости представляет собой отрезок времени, после которого доход от проекта становится равен сумме вложенных денег. То есть коэффициент срока окупаемости при инвестировании в какое-либо дело будет показывать, сколько нужно будет времени, чтобы вернуть вложенный капитал.

Часто этот показатель является критерием выбора для человека, который планирует инвестировать в какое-либо предприятие. Соответственно, чем меньше показатель, тем привлекательнее дело. А в случае, когда коэффициент излишне большой, то первая мысль будет в пользу выбора другого дела.

Для капитальных вложений

Здесь речь идёт о возможности провести модернизацию или реконструкцию производственных процессов. При капитальных вложениях важность приобретает период времени, за который полученная от модернизации экономия или доп.прибыль станет равна сумме потраченных на эту модернизацию средств.

Соответственно на коэффициент срока окупаемости смотрят, когда хотят понять, есть ли смысл тратить средства на модернизацию.

Для оборудования

Коэффициент покажет, за какой промежуток времени окупит себя тот или иной прибор, станок, механизм (и так далее), на который тратятся деньги. Соответственно окупаемость оборудования выражается в доходе, который получает фирма за счёт этого оборудования.

Как производить расчёт срока окупаемости. Виды расчётов

Стандартно выделяется два варианта расчёта срока окупаемости. Критерием разделения будет учёт изменения ценности затраченных денежных средств. То есть, происходит учёт или во внимание он не берётся.

Простой
Динамичный (дисконтированный)

Простой способ расчёта

Применялся изначально (хотя и сейчас часто встречается). Но получить нужную информацию с помощью этого метода можно только при нескольких факторах:

Если анализируется несколько проектов, то берутся проекты только с одинаковым сроком жизни.
Если средства будут вкладываться только один раз в самом начале.
Если прибыль от вложенного будет поступать примерно одинаковыми частями.

Только так с помощью простого способа расчёта можно получить адекватный результат по времени, которое потребуется для «возврата» своих денег.

Ответ на главный вопрос — почему этот метод не теряет популярности — в его простоте и прозрачности. Да и если вам нужно поверхностно оценить риски вложений при сравнении нескольких проектов, он также будет приемлемым. Чем больше показатель — тем рискованнее вложение. Чем показатель при простом расчёте меньше, тем выгоднее инвестору вкладывать средства, ведь он может рассчитывать на возврат инвестиций заведомо большими частями и более короткие сроки. А это позволит поддерживать уровень ликвидности фирмы.

Но у простого способа есть и однозначные недостатки. Ведь он не учитывает крайне важные процессы:

Ценность денежных средств, которая постоянно меняется.
Прибыль от проекта, которая будет идти компании после прохождения отметки окупаемости.
Поэтому зачастую используется более сложный метод расчёта.

Динамичный или дисконтированный метод

Как следует из названия, этот метод определяет время от вложения до возврата средств с учётом дисконтирования. Речь о таком моменте времени, когда чистая текущая стоимость становится неотрицательной и такой и остаётся дальше.

Вследствие того, что динамичный коэффициент подразумевает учёт изменения стоимости финансов, он заведомо будет больше коэффициента при расчёте простым способом. Это важно понимать.

Удобство этого способа частично зависит от того, постоянны ли финансовые поступления. Если суммы различны по размеру, а денежный поток не постоянен, то лучше применять расчёт с активным использованием таблиц и графиков.

Далее разберём возможные формулы расчёта

Как рассчитать простым способом

Формула, к которой прибегают для расчёта простым способом вычисления коэффициента срока окупаемости выглядит так:

СРОК ОКУПАЕМОСТИ = РАЗМЕР ВЛОЖЕНИЙ / ЧИСТАЯ ГОДОВАЯ ПРИБЫЛЬ

Принимаем во внимание, что РР — срок окупаемости выраженный в годах.

К0 — сумма вложенных средств.

ПЧсг — Чистая прибыль в среднем за год.

Пример.

Вам предлагают инвестировать в проект сумму в размере 150 тысяч рублей. И говорят, что проект будет приносить в среднем 50 тысяч рублей в год чистой прибыли.

Путём простейших вычислений получаем срок окупаемости равный трём годам (мы поделили 150 000 на 50 000).

Но такой пример выдаёт информацию, не принимая во внимание, что проект может не только давать доход в течение этих трёх лет, но и требовать дополнительных вложений. Поэтому лучше пользовать второй формулой, где нам нужно получить значение ПЧсг. А рассчитать его можно вычтя из среднего дохода средний расход за год. Разберём это на втором примере.

Пример 2:

К уже имеющимся условиям прибавим следующий факт. Во время осуществления проекта, каждый год будет тратиться порядка 20 тысяч рублей на всевозможные издержки. То есть мы уже можем получить значение ПЧсг — вычтя из 50 тысяч рублей (чистой прибыли за год) 20 тысяч рублей (расход за год).

А значит, формула у нас будет выглядеть следующим образом:

РР (срок окупаемости) = 150 000 (вложения) / 30 (среднегодовая чистая прибыль). Итог — 5 лет.

Пример показателен. Ведь стоило нам учесть среднегодовые издержки, как мы увидели, что срок окупаемости увеличился аж на два года (а это гораздо ближе к реальности).

Такой расчёт актуален, если вы имеет одинаковые поступления за все периоды. Но в жизни почти всегда сумма доходов меняется от одного года к другому. И чтобы учесть и этот факт, нужно выполнить несколько шагов:

Находим целое количество лет, которое понадобится для того, чтобы итоговый доход был максимально близок к сумме затраченных на проект средств (инвестированных).

Находим сумму вложений, которые так и остались непокрытыми прибылью (при этом принимается за факт, что в течение года доходы поступают равномерно).

Находим количество месяцев, которое потребуется для прихода к полноценной окупаемости.

Рассмотрим этот вариант дальше.

Пример 3.

Условия похожи. В проект нужно вложить 150 тысяч рублей. Планируется, что в течение первого года доход будет 30 тысяч рублей. В течение второго — 50 тысяч. В течение третьего — 40 тысяч рублей. А в четвёртом — 60 тысяч.

Вычисляем доход за три года — 30+50+40 = 120 тысяч рублей.

За 4 года сумму прибыли станет 180 тысяч рублей.

А учитывая, что вложили мы 150 тысяч, то видно, что срок окупаемости наступит где-то между третьим и четвёртым годом действия проекта. Но нам нужны подробности.

Поэтому приступаем ко второму этапу. Нам нужно найти ту часть вложенных средств, которая осталась после третьего года не покрытой:

150 000 (вложения) — 120 000 (доход за 3 года) = 30 000 рублей.

Приступаем к третьему этапу. Нам потребуется найти дробную часть для четвёртого года. Покрыть остаётся 30 тысяч, а доход за этот год будет 60 тысяч. Значит мы 30 000 делим на 60 000 и получаем 0,5 (в годах).

Получатся, что с учётом неравномерного притока денег по периодам (но равномерного — по месяцам внутри периода), наши вложенные 150 тысяч рублей окупятся за три с половиной года (3 + 0,5 = 3,5).

Формула расчёта при динамическом способе

Как мы уже писали, этот способ сложнее, потому что учитывает ещё и тот факт, что денежные средства в течение времени окупаемости меняются по стоимости.

Для того чтобы этот фактор был учтён вводят дополнительное значение — ставку дисконтирования.

Возьмём условия, где:

Kd — коэффициент дисконта

d — процентная ставка

Тогда kd = 1/(1+d)^nd

Дисконтированный срок = СУММА чистый денежный поток / (1+d) ^ nd

Чтобы разобраться в этой формуле, которая на порядок сложнее предыдущих, разберём ещё пример. Условия для примера будут те же самые, чтобы было понятнее. А ставка дисконтирования составит 10% (в реальности она примерно такая и есть).

Рассчитываем в первую очередь коэффициент дисконта, то есть дисконтированные поступления за каждый год.

1 год: 30 000 / (1+0,1) ^ 1 = 27 272,72 рублей.
2 год: 50 000 / (1+0,1) ^ 2= 41 322,31 рублей.
3 год: 40 000 / (1+0,1) ^ 3 = 30 052,39 рублей.
4 год: 60 000 / (1+0,1) ^ 4 = 40 980,80 рублей.

Складываем результаты. И получается, что за первые три года прибыль составит 139 628,22 рубля.

Мы видим, что даже этой суммы недостаточно, чтобы покрыть наши вложения. То есть с учётом изменения стоимости денег, даже за 4 года мы этот проект не отобьём. Но давайте доведём расчёт до конца. По пятому году существования проекта у нас не было прибыли с проекта, поэтому обозначим её, к примеру, равной четвёртому — 60 000 рублей.

5 год: 60 000 / (1+0,1) ^ 5 = 37 255,27 рублей.

Если сложить с нашим бывшим результатом, то получим сумму за пять лет равную 176 883,49. Эта сумма уже превышает вложенные нами на старте инвестиции. Значит, срок окупаемости будет располагаться между четвёртым и пятым годами существования проекта.

Приступаем к вычислению конкретного срока, узнаём дробную часть. Из суммы вложенного вычитаем сумму за 4 целых года: 150 000 — 139 628,22 = 10 371,78 рубля.

Полученный результат делим на дисконтированные поступления за 5-ый год:

13 371,78 / 37 255,27 = 0,27

Значит, до полного срока окупаемости нам не достаёт 0,27 от пятого года. А весь срок окупаемости при динамическом способе расчёта будет составлять 4,27 года.

Как и было заявлено выше — срок окупаемости при дисконтированном способе в большую сторону отличается от того же расчёта, но простым способом. Но при этом он правдивее отражает реальный результат, который вы получите при обозначенных цифрах и условиях.

Срок окупаемости — один из важнейших показателей для предпринимателя, который планирует инвестировать собственные средства и выбирает из ряда возможных проектов. При этом, каким именно способом производить вычисления — решать самому инвестору. В этой статье мы разобрали два основных решения и посмотрели на примерах, как будут меняться цифры в одной и той же ситуации, но с разным уровнем показателей.

Источник

Практические решения по экономике предприятия

Задача 1

Рассчитайте выпуск готовой продукции (ГП) по себестоимости и с учетом величины незавершенного производства (НЗП) и расходов будущих периодов (РБП) на основе следующих данных:

1) .Остатки НЗП 2008г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 120 руб., валовые затраты– 1000 руб.

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 120 = 980 руб.

2) .Остатки НЗП 2009г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 70 руб., валовые затраты– 1000 руб.,

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 70 = 1030 руб.

1) .Остатки РБП 2008г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 35 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 35= 990 руб.

2) .Остатки РБП 2009г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 15 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 15 = 1010 руб.

Таким образом, при определении готовой продукции отчетного периода учитывается изменение незавершенного производства:

где ТП — стоимость товарной продукции, НЗП — прирост объема незавершенного производства. Причем прирост равен разнице объемов незавершенного производства на конец и на начало периода:

НЗП = НЗПкон. – НЗПнач.

Затраты признаются в том периоде, когда были израсходованы ресурсы того или иного вида и эта стоимость была оценена с достаточной степенью надежности. Измерение стоимости израсходованных ресурсов признается достаточно надежным, если и факт использования ресурсов, и их оценка подтверждены документально (то есть составлен определенный первичный документ).

Расходы признаются в том периоде, когда извлекается соответствующий этим расходам доход, либо когда списан (утрачен по различным причинам или передан новому собственнику) объект оборотных или внеоборотных активов, либо когда признано, что затраты не приведут к созданию актива, окончен период выполнения работ, оказания услуг.

В нашем случае мы считали, что по расходам будущих периодов (на начало года) срок признания наступает в отчетном периоде. Соответственно, они включаются в себестоимость продукции отчетного периода вместе с фактически понесенными затратами. В то же время, из произведенных за период затрат должны вычитаться суммы расходов будущих периодов на конец года, так как они не включаются в текущую себестоимость.

Задача 2

На основе приведенной в таблице сметы рассчитайте полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на IV квартал планируемого года.

Таблица 1 – Исходные данные для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Комета», тыс. руб.

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы вспомогательные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Произведем расчет (результаты в таблице):

Таблица 2 – Расчет полной себестоимости товарной продукции

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Дадим некоторые пояснения к расчетам. Ставки ЕСН, используемые нами при расчете данной стать затрат: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%. Показатель «Итого затрат» рассчитывается суммированием по 5 элементам затрат: Материальным затратам, Амортизации, Расходам на оплату труда, ЕСН и Прочим расходам. Затраты на валовую продукцию включают помимо общих затрат (показатель «Итого затрат») ещё непроизводственные расходы. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается с учетом изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (они минусуются).

Полная себестоимость товарной продукции включает в себя производственную себестоимость товарной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.

Задача 3

На основе приведенных данных в таблице рассчитайте объем реализации продукции

Таблица 3 – Исходные данные к расчету объема реализации продукции

1. Плановый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. — всего в том числе: выпуск в IV квартале

2. Отпускная цена единицы продукции, руб.

3. Производственная себестоимость выпуска продукции — всего в том числе: выпуска в IV квартале

4. Полная себестоимость выпуска продукции

5. Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по производственной себестоимости

6. Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)

7. Плановый объем продаж:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по полной себестоимости

Для решения этой задачи нам необходимо знать значение остатка готовой продукции на складе по отпускным ценам и производственной себестоимости по состоянию на конец года. У нас лишь есть данные о запасе в днях. Нам необходимо рассчитать среднедневной объем выпуска по данным IV квартала. Средней дневной объем выпуска по производственной себестоимости равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

58686 / 90 = 652,07 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по производственной себестоимости составит:

652,07 х 12,5 = 8150, 83 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам рассчитывается исходя из планового объема выпуска (в шт.) и отпускной цены изделия:

630 х 126 = 79380 тыс. руб.

Средней дневной объем выпуска по отпускным ценам равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

79830 / 90 = 882 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по отпускным ценам составит:

882 х 12,5 = 11025 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам за год:

2500 х 126 = 315000 тыс. руб.

Плановый объем продаж по отпускным ценам с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

315000 + 9100 – 11025 = 313075 тыс. руб.

Плановый объем продаж по полной себестоимости с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

201409 + 6600 – 8150,83 = 199858,17 тыс. руб.

Задача 4

Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага (Постройте график и выполните анализ ситуации).

Точку безубыточности (то есть, тот объем реализации, который позволяет не иметь ни убытка, ни прибыли) можно рассчитать с помощью методики маржинального анализа. Для этого нам необходимо рассчитать норму маржинального дохода. Маржинальный доход – разность между выручкой и переменными затратами: 500 – 250 = 250 млн. руб.

Норма маржинального дохода: НМД = 250 / 500 = 0,5

Тогда точка безубыточности рассчитывается следующим образом:

ТБ = А / НМД, где А – сумма постоянных затрат.

ТБ = 100 / 0,5 = 200 млн. руб. То есть, для того, чтобы не иметь убытка, предприятию необходимо обеспечить объем реализации продукции не менее, чем в 200 млн. руб. Приведем графическую интерпретацию ситуации: Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли: Прибыль = 500 – 250 – 100 = 150, ЭОР = 250 / 150 = 1,667 То есть, при увеличении выручки на 1%, прибыль вырастет на 1,67%. Таким образом, при фактическом объеме реализации в 500 млн. руб. фирма имеет хороший запас финансовой прочности – 300 млн. руб., так как для обеспечения безубыточности необходим объем в 200 млн. руб.

Задача 5

На основе приведенных данных, рассчитайте показатели эффективности использования оборотных средств для базисного и планового периодов.

Таблица 4 – Исходные данные для оценки эффективности оборотного капитала

Источник

Предприятие планирует приобрести оборудование стоимостью

Цена продукции – 100 руб./шт.

Рассчитайте: критический выпуск продукции; себестоимость единицы продукции при увеличении годового выпуска до 12 000 шт.

Решение

Первый шаг при решении этой задачи – деление затрат на постоянную и переменную части. К переменной части целесообразно отнести затраты на сырье, материалы, технологические топливо и энергию, заработную плату производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды (если применяется сдельная форма оплаты труда) и коммерческие расходы:

спи = 40 + 0,5 + 15 + 10 + 3,6 + 2,2 = 71,3 руб.

К постоянной части отнесем все остальные затраты, причем сумму их определим в расчете на весь выпуск:

ПОИ = (4,5 + 4,2) × 10 000 = 87 000 руб.

Зная постоянные и переменные издержки, произведем расчет критического выпуска:

В_кр = 87 000 / (100 – 71,3) = 3 032 шт.

При таком критическом выпуске предприятие застраховано от убытков даже при значительном падении объемов продаж.

Используя деление на постоянные и переменные издержки, рассчитаем себестоимость единицы продукции при увеличении выпуска. Исходим из того, что постоянные издержки не меняются. Следовательно, при увеличении выпуска возрастут только переменные затраты:

ПИ = 71,3 × 12 000 = 855 600 руб.

Сумма постоянных и переменных издержек даст нам валовые издержки при увеличившемся выпуске, при делении которых на объем производства получим себестоимость единицы продукции:

с = (87 000 + 855 600) / 12 000 = 78,55 руб.

Задача 3

При создании предприятия его владелец вложил сумму 200 тыс. руб. Процесс производства осуществляется в здании, которое до организации предприятия он сдавал в аренду. Арендная плата составляла 50 тыс. руб./год. До организации предприятия его учредитель был наемным менеджером с годовой заработной платой 100 тыс. руб.

Деятельность созданного предприятия характеризуется следующими показателями:

Источник