Меню

Операции банка которые состоят в сдаче в аренду оборудования это



Роль денег в рыночной экономике

Ключевые понятия, Термины, Определения.

Роль денег в рыночной экономике.

Какое понятие или термин соответствует определению:

Функция денег, состоящая в том, что при помощи денег устанавливается пропорция, в которой один товар или услуга обменивается на другой товар или услугу?

· Средство измерения стоимости товаров и услуг +

· Средство образования и накопления сбережений

Функция денег, состоящая в том, что при помощи денег осуществляются трансфертные платежи, т.е. операции, не связанные с оплатой товаров и услуг?

· Средство измерения стоимости товаров и услуг

· Средство образования и накопления сбережений

Функция денег, состоящая в том, что домашние хозяйства образуют и накапливают свои сбережения?

· Средство измерения стоимости товаров и услуг

· Средство образования и накопления сбережений +

Функция денег, состоящая в том, что при посредстве денег осуществляется обмен товарами и услугами?

· Средство измерения стоимости товаров и услуг

Роль денег в рыночной экономике.

Какую функцию выполняют деньги в ситуации:

Безработный получает пособие по безработице?

· Средства накопления сбережений

Дантист говорит своему пациенту: «За пломбирование каждого зуба вам придется заплатить 500 рублей»?

· Средства измерения стоимости +

Пациент заплатил дантисту 1000 рублей за пломбирование?

Источник

Все о расчетно-кассовом обслуживании

Современный мир, с его мгновенной сменой ситуаций, трудно представить без человека,
не имеющего потребности в проведения платежей, будь-то платежи личного характера (например, коммунальные) или производственного (ведение бухгалтерии предприятия мелкого или крупного
бизнеса). Финансовыми учреждениями, для удобства клиентов, разработана программа расчетно-кассового обслуживания.

Понятие о расчетно-кассовом обслуживании

Расчетно-кассовое обслуживанием называют систему безналичных и наличных расчетов, проводимая финансовым учреждением (банком) по счету, который открыт с позволения физического
лица или юридической фирмы. По постановлениям действующего законодательства, клиент имеет полное право открыть неограниченное количество счетов, необходимых ему для его
деятельности. Банк, имеющий всю необходимую базу, должен предоставить свое согласие на открытие счета для клиента, который согласен со всеми условиями,
предлагаемыми банковским учреждением.

Виды банковских счетов

Существует два вида банковских счетов: расчетный и текущий. Первый вид счета открывают для частных предпринимателей и коммерческих организаций. Данный
счет используют при необходимости проведения операций — связанных с хозяйственной деятельностью предприятий (реализацией или приобретение товаров, услуг, производственные расходы, зачисление
прибыли, перевод средств, которые требуются для осуществления оплаты труда работникам, а также оплата налогов).

Текущий счет открывают простые граждане и некоммерческие организации, которые не занимаются хозяйственной деятельностью. Этот вид счета используют в случаях,
когда возникает необходимость позаботиться о сохранности средств на протяжении определенного периода времени, либо когда требуется осуществить текущие финансовые операции.

Открытие счета

Информацию о списке документов, без которых становится невозможным подача заявления, на
основании которого открывается банковский счет, можно получить непосредственно в финансовом учреждении. Существуют обязательные документы, к которым причисляют заявление, в котором
выражена просьба о предоставлении счета в письменной форме; документ, подтверждающий личность, документ, подтверждающий, что личность или предприятие находится в учетной
базе налоговой.

Уточнять перечень документов необходимо, такт как список документов может незначительно отличаться.

Обязательства сторон, заключающих банковский договор

Заключая договор, подтверждающий обслуживание счета, принадлежащего клиенту, банк обязуется исполнять распоряжения клиента, связанные с операциями, в которых задействованы средства,
которыми может распоряжаться клиент банка. Кроме того, банк обязан контролировать операции по передвижению наличных средств между счетом клиента и счетом,
принадлежащим третьему лицу. Клиент со своей стороны обязуется оплачивать услуги банка, в виде оговоренной в договоре комиссии, которая указывается в
процентном соотношении.

Все хозяйственно-правовые отношения, в которых задействованы клиент и финансовое учреждение (банк)
регламентируются действующим законодательством страны, на территории которой был заключен договор. Клиентом банка, заключившим данный договор, может стать любой субъект хозяйственной
деятельности: простые граждане (физические лица), предприятия с различными размерами бюджета, а также общественные организации, благотворительные фонды и другие юридические лица,
которые могут быть как компаниями, так и гражданами.

Любые взаимоотношения клиент-банк лежат в правовом поле действующего законодательства и могут быть рассмотрены в судебном порядке, при возникновении необходимости.

Структурное деление расчетно-кассового обслуживания

Система расчетно-кассового обслуживания финансового учреждения можно разделить на расчетное и на кассовое обслуживание.

Обслуживание по счетам подразумевает под собой операции, производимые непосредственно по расчетному счету клиента (другими словами, его называют безналичным расчетом).

Расчетное обслуживание

К операциям расчетного обслуживания может относиться перевод оговоренной суммы денежных
средств, указанных в валюте страны, на территории которой был открыт счет. Средства в безналичной форме перечисляются со счета, на котором
они находятся, на счета других лиц и организаций (например, единовременная оплата страховки или пожертвование в благотворительный фонд). Под категорию расчетного
обслуживания попадают безналичные переводы средств, оформленных в валюте иностранного государства в другие страны по всему миру (по системе SWIFT) (например,
покупка недвижимости за рубежом).

Также к описанным выше операциям зачастую относят автоматическое (при заключении договора) перечисление денежных средств, находящихся ранее на счету клиента (например, оплата коммунальных платежей); удаленное обслуживание клиента (например, во время отпуска).

Осуществление безналичных расчетов

Данные расчеты (платежи) осуществляются с помощью перечисления денежных средств со счета плательщика на счет клиента-получателя этих средств. Списание средств
производится исключительно при наличии распоряжения владельца счета в письменной форме (например, поручение по платежам, расчетный чек). Согласно инструкциям, этими операциями
занимается определенное структурное подразделение финансового учреждения.

Кассовое обслуживание

Данный вид обслуживания включает в себя несколько разновидностей операций, производимые непосредственно с наличностью (т. е. наличный расчет). К данным
операциям могут относиться прием и перечисление наличных средств, которые принадлежат клиенту, на его личный счет путем обращения в отделение кассы
финансового учреждения (банка) (например, денежная помощь или доход (выручка) предприятия); выдача в кассе наличных средств, находящихся на электронном счету клиента
(например, выдача пенсий, детских пособий, командировочных расходов).

В список операций, которые проводятся в кассах банков, также включают внос наличных в кассе банковского учреждения (в счет платежей за оказанные услуги), при котором денежные средства перечисляются от клиента (например, оплата коммунальных платежей); прием непригодных к дальнейшему обращению банкнот.

Проведением кассового обслуживания занимается кассовый аппарат (Касса) – структурное подразделение финансового учреждения (Банка). Все наличные средства, которые поступают в кассовый отдел в течение дня, приходуются и переход на счета, принадлежащие клиентам-контрагентам.

Читайте также:  Наладчик чулочно носочного оборудования

Для упорядочения кассового обслуживания существуют соответствующие инструкции, которые разрабатываются Центральным Банком
конкретно взятой страны. Данные инструкции являются обязательными, поэтому все без исключения финансовые учреждения обязуются приводить их в исполнение. Этот контроль
дает определенные гарантии стабильности клиенту.

Преимущества расчетно-кассового обслуживания

Преимущества расчетно-кассового обслуживания неоспоримы. К некоторым из них можно отнести:

оптимальная скорость и точность проведения финансовых операций – гарантируется наличием технической базы и квалифицированного персонала;

оперативное обслуживание, что подразумевает под собой проведение финансовых операций, в которых задействованы ресурсы всего банка.

Профессиональный банк оказывает необходимые консультационные услуги по порядку, согласно которому проводятся расчеты. Они осуществляются квалифицированными специалистами финансового учреждения. Всю
информацию о передвижении личных средств, находящихся на своем счете, клиент получит по первому требованию. Банка гарантирует своим клиентам конфиденциальность, надежность
информации о финансовых операциях, а также сохранность его средств.

Источник

§4. БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Одна из важнейших задач банка — аккумуляция денежных средств при помощи пассивных операций, результаты которых отражаются на пассивных счетах баланса. В балансе (итоговый бухгалтерский документ) банка они сгруппированы в разделе «пассив» (лат. passivus — недеятельный). Пассив баланса — это совокупность долгов и обязательств банка, которые образуются проведением соответствующих операций по привлечению средств.

В практической деятельности банка пассивные операции выглядят следующим образом: вместе с созданием банка формируется его собственный капитал (уставный и другие обязательные фонды), который дает первые оборотные средства для функционирования банка. Собственный капитал банка изначально служит лишь резервным фондом, обеспечивающим гарантию возврата привлеченных средств. За счет прибыли банк может обзавестись недвижимостью, транспортом и другим капиталом, что и будет дополнять собственный капитал банка и обеспечивать те же гарантии; банк привлекает временно свободные денежные средства юридических и физических лиц. Через некоторое время, обусловленное заранее, банк обязан будет вернуть привлеченные средства заимодавцам с соответствующей оплатой (процент) за предоставленное право и возможность пользоваться их деньгами.

Собственный капитал банка является лишь основным, к которому постепенно в соответствии с нормативами присоединяются чужие капиталы.

Важнейшей задачей банка является размещение аккумулированных денежных средств, т.е. для привлеченных средств банку необходимо найти производительное применение. Это уже активные операции банка, которые в балансе сгруппированы в разделе «актив» (лат. activus¦ — деятельный).

Самыми значительными активными операциями являются: кредитная — ссуды торгово-промышленным предприятиям за определенную плату (процент); ссуды под залог имеющихся у ссудополучателей товаров, ценностей, которые произведены, но пока не реализованы; учет долговых обязательств, которые предприниматели получили за фактически отгруженную потребителям, покупателям, но пока не оплаченную продукцию. Это наиболее надежный и совершенный банковский кредит, поскольку он обеспечен реализованным товаром и имущественной ответственностью предпринимателей, участвовавших в его реализации.

Приведенные три формы кредита, оказываемые банком предпринимателям, составляют основные активные банковские операции. Все прочие операции являются лишь их видоизменениями, остроумными комбинациями, изобретенными практикой банковского бизнеса.

Они фиксируются в Уставе банка, утверждаемом Центробанком либо его территориальными государственными управлениями (ГУ) на местах, и в лицензии на право ведения банковских операций, которую банк получит при регистрации в ЦБ или его территориальном ГУ.

Коммерческие банки занимаются кредитными и комиссионными операциями. Кредитные операции направлены на мобилизацию сбережений населения и сосредоточение их в банках (пассивные операции) и предоставление собранных кредитных ресурсов в ссуду предпринимателям и фирмам (активные операции). На балансе банка эти операции отражаются как его Пассивы и Активы.

Пассивные операции делятся на две категории: срочные и до востребования.

по истечении которого деньги могут быть изъяты. По ним выплачиваются более высокие проценты, так как определенное время банк может ими распоряжаться по своему усмотрению. Чем выше удельный вес срочных вкладов, тем меньше давление резервной нормы (гг) и резервного фонда (RR) на деятельность банка.

Главное функциональное назначение пассивных операций — сбор и мобилизация свободных денежных средств физических и юридических лиц. По существу, пассивные операции банка представляют собой получение ссуды самим банком у названных лиц. Так формируется фонд активных операций банка.

Однако пассивные операции не исчерпываются сказанным. Привлечение средств для активных операций осуществляется в следующих формах (рис. 86).

Рис. 86. Формы привлечения средств для активных операций

Активные операции в основном состоят из кредитных и фондовых операций. Последние представляют собой операции с ценными бумагами. На эти два вида операций приходится почти 80% всех активных операций банков. Остальные 20% представляют собой операции с недвижимостью, покупкой-продажей иностранной валюты, кассовое обслуживание и акцептные операции. Таким образом, современная мировая банковская система оказывает своим клиентам свыше 500 услуг, из которых российские коммерческие банки по состоянию на 2003 г. освоили от 30 до 50 видов услуг.

Безусловно, успешная работа любого банка зависит от его умения привлечь свободные денежные средства населения и фирм. Ведь основная часть банковских капиталов — это заемные средства (результат пассивных операций), которые составляли в начале XX в. 85—90% (соотношение собственных и заемных средств составляло 1 : 10). В настоящее время соотношение между ними еще более изменилось в пользу заемных средств и составляет 1 :20, что означает: 5 ± 1% — собственные средства, 95 ± 1% — заемные средства.

а) 1 : 25 для банков, созданных на базе бывших специализированных банков (Жилсоцбанк, Промстройбанк, Внешэкономбанк, Агропромбанк, Сбербанк);

б) 1 : 20 для вновь созданных банков в форме АООТ, АОЗТ (паевые) и др.

Естественно, с целью привлечения заемных капиталов банк старается так услужить клиенту, чтобы он не обращался в другие банки. Своим постоянным клиентам банк оказывает дополнительные услуги. Например, выдает кредиты на льготных условиях, т.е. в первую очередь, до погашения предыдущего кредита, под невысокие процентные ставки, выдает гарантию за проверенного клиента и т.д. Согласно жесткому требованию Центробанка выдавать «дружеские» займы (кредиты), как это принято на Западе, ничем, кроме доверия, не обеспеченные, категорически запрещено. За этим наблюдает особый отдел Центробанка, контролирующий работу коммерческих банков при территориальных ГУ на местах.

Банк ведет, как правило, дела клиента, иногда по доверенности управляет его имуществом (трастовые операции), оказывает посреднические услуги, а также размещает по заказу клиента его капиталы в ценные бумаги. Трастовые операции, в частности, весьма распространены в банковской сфере и очень разнообразны.

Банк может управлять имуществом стариков, ушедших на отдых, имуществом несовершеннолетних в их же интересах, может хранить ценности в своих сейфах (золото, драгоценности, рукописи, даже картины художников).

Читайте также:  Как сделать рельсы для оборудование

Кроме этого, банк выступает гарантом по кредиту, займу под ценные бумаги, может управлять средствами пенсионных фондов.

Для России особое значение может иметь такая, не характерная для нее сегодня, операция, как лизинг. Суть его заключается в приобретении машин, оборудования, в целом средств производства и сдачи их в аренду. Арендная плата—ежемесячная, ежеквартальная, ежегодная (зависит от темпа инфляции) — является вознаграждением банка до тех пор, пока он не возместит свои затраты.

Банк в основном осуществляет комиссионные операции, которые делятся на пять групп: переводные, аккредитивные, инкассовые, доверительные (трастовые) и торгово-комиссионные.

Большинство банков — это акционерные предприятия, равноправные субъекты рыночной экономики, следовательно, в своей деятельности они исходят из ее же принципа: «минимум издержек — максимум прибыли». Банковская прибыль определяется по стандарту: доходы за вычетом расходов, включая налоги.

Доходы банк получает от биржевых операций, ценных бумаг, от трастовых операций, как комиссионное вознаграждение и, конечно же, проценты за кредит (до 70% от общих доходов).

Расходы банка представлены в процентах по вкладам, заработной плате рабочих и служащих и издержках на содержание зданий банка и его оборудования.

Обратите внимание! Проценты по вкладам населения выплачиваются после реализации всех расходных статей, следовательно, носят остаточный характер.

Финансово-кредитная система не исчерпывается одной банковской структурой. Ссудный капитал имеет такое многообразие форм, которое не укладывается только в банковскую систему. Существуют так называемые специализированные кредитно- финансовые институты, дополняющие банковские структуры и заполняющие те экономические ниши, которые не находятся в сфере действия банковского капитала. К ним относятся: инвестиционные банки, занимающиеся долгосрочным кредитованием и финансированием крупных субъектов рынка, а также размещением ценных бумаг (в России их пока реально не существует); сберегательные учреждения, занимающиеся сбором и хранением мелких доходов и сбережений, которые только в совокупности превращаются в капитал. Это сберегательные банки (взаимно-сберегательные, фондовые сберегательные, гарантийно-сберегательные, ссудно-сберегательные), кредитные союзы (кооперативы групп населения), страховые компании, пенсионные фонды.

Специализированные финансовые компании выдают ссуды прежде всего своим вкладчикам, помогают им в приобретении товара, строительстве домов и т.д.

Самое главное в деятельности финансовых компаний заключается в расширении границ кредита вообще и коммерческого в частности. С другой стороны, в их капиталах львиную долю занимают мелкие сбережения населения, а в целом суммы, которыми они оперируют, не уступают банковскому капиталу. Банки сами являются частыми клиентами специализированных финансово-кредитных институтов по межхозяйственному, банковскому и коммерческому кредиту.

Источник

Прокат или аренда: бухучет и налоги

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.«Клерк»
Иллюстрация: Aïda Amer/Axios

Деятельность по предоставлению предметов в прокат получила большое распространение в последнее время. Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), а также компьютеры, бытовая, фото- и видеотехника. Однако в прокат сдается и сельскохозяйственная техника и даже грязезащитные ковры, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по договору проката.

Прокат — это лишь одна из разновидностей аренды. В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату. Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды.

Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп. 2, 3 ст. 626 ГК РФ). То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.

Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п. 1 ст. 627 ГК РФ). При этом правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются (п. 2 ст. 627 ГК РФ).

Учет операций проката у арендодателя

При передаче такого имущества в прокат его выбытия в смысле п. 29 ПБУ 6/01 не происходит, поэтому для контроля за таким имуществом целесообразно открыть аналитические счета к счету 03:

  • 03-о » «Доходные вложения в материальные ценности в организации»;
  • 03-п » «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат».

В этом случае при передаче и возврате предмета проката организация производит соответствующие бухгалтерские записи в аналитическом учете по счету 03.

Стоимость объекта ОС, предоставляемого в прокат, погашается посредством начисления амортизации в установленном в организации порядке, которая отражается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (п. 17 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).

Сумма начисленной амортизации включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Материально-производственные запасы. Однако согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 такие активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. То есть в этом случае предмет проката будет учтен организацией на счете 10 «Материалы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Далее, на дату передачи предмета проката в эксплуатацию, в данном случае при передаче предмета проката клиенту, фактическая себестоимость вышеуказанного имущества признается расходом организации по обычным видам деятельности и списывается со счета 10 в дебет счета 20 «Основное производство» (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Налогообложение. Реализация услуг на территории РФ, в том числе услуг проката, признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Бухгалтерская запись по начислению НДС производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов: Сумма НДС, исчисленная с арендной платы отражаться по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Предоплата. Если организацией за прокат получена предоплата, то в этом случае моментом определения налоговой базы по НДС является дата получения предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как сумма полученной предоплаты с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты, может отражаться по дебету счета 62 на отдельном аналитическом счете, например 62-НДС-ав «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).

Далее, на дату оказания услуг у организации снова наступает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Одновременно НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принимается к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 68 и кредиту счета 62-НДС-ав (Инструкция по применению Плана счетов).

Если предмет проката относится к МПЗ, то для целей налогового учета не является амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ. Его стоимость включается в состав материальных расходов организации в месяце ввода в эксплуатацию, то есть в месяце передачи его клиенту (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Вопрос о том, как именно будут признаваться доходы от проката (выручка или прочие внереализационные доходы), организации необходимо решить самостоятельно с учетом рекомендаций Минфина России, в которых фактически указываются два критерия для отнесения арендных доходов к выручке по основной деятельности:

  • предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности;
  • деятельность осуществляется на систематической основе.

Организация, для которой предоставление имущества в прокат является предметом деятельности, плату по договору проката (без учета НДС) ежемесячно относит к доходам от реализации на последнее число месяца (п. 1 ст. 249, п. 4 ст. 250, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

Пример

Первоначальная стоимость киноаппаратуры в бухгалтерском и налоговом учете составляет 240 000 руб., сумма ежемесячно начисляемой амортизации — 5 000 руб.

Сумма ежемесячной платы за прокат киноаппаратуры составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.) и внесена в кассу организации при выдаче предмета проката.

Предмет проката передан клиенту 1 августа и возвращен им 31 августа.

В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

В учете организации, занимающейся предоставлением услуг проката передачу киноаппаратуры клиенту и его возврат по окончании срока проката следует отразить следующим образом:

1 августа:

Дебет счета 20 Кредит счета 02

— 5 000 руб. — Начислена амортизация по киноаппаратуре на основании Бухгалтерской справки расчета;

Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат» Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации»

-240 000 руб. — Киноаппаратура передана клиенту. При этом составляется акт приемки-передачи имущества в прокат;

Дебет счета 50 Кредит счета 62 «Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам»

-60 000 руб.- Получена предоплата за прокат киноаппаратуры. При этом составляется Справка-отчет кассира-операциониста и Приходный кассовый ордер;

Дебет счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты» Кредит счета 68/НДС

-10 000 руб. — Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (60 000×20/120) и составлен счет-фактура;

31 августа:

Дебет счета 62 Кредит счета 91-1

— 60 000 руб. — Признан доход от оказанных услуг проката согласно условиям Договора проката. Выставлен акт и составлена Бухгалтерская справка;

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68/НДС

-10 000 руб. — Начислен НДС и выставлен счет-фактура;

Дебет счета 62 «Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам» Кредит счета 62

— 60 000 руб.- Отражен зачет полученной предоплаты в счет оплаты оказанных услуг про≠≠≠справка;

Дебет счета 68/НДС Кредит счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты»

-10 000 руб. — НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принят к вычету. Составлен счет-фактура;

Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации» Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат»

-240 000 руб. — Получена киноаппаратура от клиента. Составлен Акт приемки-передачи велотренажера.

Учет операций проката у арендатора

Налогообложение. Сумму «входного» НДС по арендной плате можно будет принять к вычету, если данные расходы будут направлены на ведение деятельности, облагаемой НДС.

Стоимость услуг проката в налоговом учете может быть учтена в качестве прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом основным критерием для признания таких расходов для целей налогообложения прибыли будет их обоснованность и документальная подтвержденность. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пример

Организация решила взять напрокат фотоаппаратуру сроком на 1 месяц и произвела предоплату в размере арендной платы.

Стоимость проката за оборудование была установлена в размере 60 000 руб. (в т. ч. НДС — 10 000 руб.).

Оценочная стоимость взятого в прокат оборудования составила 150 000 руб.

В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.

Организация применяет метод начисления в налоговом учете.

Данные операции в учете арендатора следует отразить следующим образом:

Дебет счета 001

— 150 000 руб. — отражено арендованное основное средство;

Дебет счета 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит счета 51

— 60 000 руб. — отражен аванс арендодателю в размере арендной платы;

Дебет счета 26 Кредит счета 60

— 50 000 руб. — признан прочий расход в виде арендной платы;

Дебет счета 19 Кредит счета 60

— 10 000 руб. — отражен «входной» НДС по стоимости арендной платы;

Дебет счета 68/НДС Кредит счета 19

— 10 000 руб. — предъявлен НДС по стоимости арендной платы к вычету из бюджета;

Дебет счета 60 Кредит счета 60 субсчет «Авансы выданные»

— 60 000 руб. — зачтен аванс поставщику;

Кредит счета 001

— 150 000 руб. — отражен возврат арендованного основного средства.

Источник