Меню

Договор поставки оборудования при усн



Договор поставки при УСН

Вопрос

Добрый день. Наше предприятие работает по упрощенке. Обязаны ли мы иметь с нашими клиентами обязательный договор поставки товара, а также с нашими поставщиками, на каждую сделку я имею ввиду.

Ответ

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения, все организации обязаны руководствоваться нормами гражданского законодательства.
В соответствии с п. 1 ст. 158 Гражданского кодекса РФ сделки совершаются устно или в письменной форме. Согласно п. 1 ст. 159 ГК РФ сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная (простая или нотариальная) форма, может быть совершена устно.
Устно могут совершаться все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность (п. 2 ст. 159 ГК РФ).
На основании п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст. 159 ГК РФ могут быть совершены устно (п. 2 ст. 161 ГК РФ).
Правоотношения по договору поставки регулируются параграфом 3 главы 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса РФ. Ни положения параграфа 3 гл. 30 ГК РФ, ни общие положения о купле-продаже не предусматривают в качестве обязательной письменную форму заключения договора купли-продажи и договора поставки.
ФАС Волго-Вятского округа в Постановлениях от 19.11.2007 № А82-15294/2006-37 и от 02.10.2006 № А31-8060/2005-4, Десятый арбитражный апелляционный суд в Постановлениях от 14.06.2007, 18.06.2007 № А41-К1-16565/06 и от 14.03.2007, 21.03.2007 № А41-К1-19164/06 пришли к выводу, что в Главе 30 ГК РФ, письменная форма заключения договоров купли-продажи и поставки не является обязательной. Следовательно, поставки может быть заключен в устной форме.

Источник

Договор поставки оборудования при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы») приобрела новое импортное оборудование у российской организации в рассрочку. Оборудование планируется ввести в эксплуатацию в декабре. Исходя из условий договора право собственности на оборудование переходит к покупателю на дату отгрузки. По договору стоимость составляет 6400 евро (в том числе НДС — 20%).
Оплата по графику: до 20.11.2020 — 1280 евро, до 15.12.2020 — 1280 евро, до 15.01.2021 — 1280 евро, до 10.02.2021 — 1280 евро, до 10.03.2021 — 1280 евро. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день проведения оплаты плюс 1%.
Была произведена оплата: 20.11.2020 (курс 90,3484) — 116 802,41 руб., 14.12.2020 (курс 88,7744) — 114 767,54 руб. Оборудование фактически поступило 16.12.2020, но отгружено поставщиком 14.12.2020 В накладной стоимость указана в рублях — 575 872,64 руб. (в том числе НДС — 20%).
Каков порядок учета (бухгалтерского и налогового) расходов на приобретение оборудования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Порядок признания в бухгалтерском учете расходов на приобретение оборудования, стоимость которого выражена в иностранной валюте, приведен ниже.
В налоговом учете расходы на приобретение оборудования принимаются в размере оплаченных сумм равными долями в течение налогового периода с учетом положений главы 26.2 НК РФ.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В настоящее время порядок учета на балансе организаций объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания)*(1).
Согласно п. 7 ПБУ 6/01 основные средства (далее — ОС) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. А в соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
При этом фактическими затратами, в частности, являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.
Поскольку в рассматриваемой ситуации организация применяет УСН и не является плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), то суммы НДС, предъявленные поставщиком, учитываются в стоимости ОС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее — ПБУ 3/2006).
Согласно п. 4 ПБУ 3/2006 стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
В соответствии с п. 5 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ, а в случае отсутствия такого курса — по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ.
В случае, если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.
Соответственно, в данной ситуации пересчет осуществляется по курсу, установленному договором поставки оборудования (по курсу ЦБ РФ на день проведения оплаты, увеличенному на 1%).
В соответствии с п. 6 ПБУ 3/2006 для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.
Дата совершения операции в иностранной валюте — это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006). В частности, в отношении вложений организации в иностранной валюте во внеоборотные активы таковой признается дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов (приложение к ПБУ 3/2006).
Для составления бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (в частности, в ОС), а также средства выданных авансов и предварительной оплаты, задатков принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету (абзац 1 п. 9 ПБУ 3/2006).
При этом установлено, что активы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату) (абзац 2 п. 9 ПБУ 3/2006).
Исходя из изложенного, в бухгалтерском учете организации операции по приобретению оборудования отражаются следующим образом:
20.11.2020:
Дебет 60 «Поставщик» Кредит 51
— 116 802,41 руб.
— произведен первый авансовый платеж в размере 1280 евро по курсу, действовавшему на 20.11.2020;
14.12.2020:
Дебет 60 «Поставщик» Кредит 51
— 114 767,54 руб.
— произведен второй авансовый платеж в размере 1280 евро по курсу, действовавшему на 14.12.2020.
В соответствии с п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В данной ситуации исходя из условий договора право собственности на оборудование переходит на дату отгрузки (14.12.2020). Соответственно, оборудование принимается к учету и пересчет обязательств производится на эту дату. В учете на 14.12.2020 проводится следующая запись:
Дебет 08 Кредит 60 «Поставщик»
— 575 872,64 руб. (116 802,41 руб. + 114 767,54 руб.+ ((6400 евро — 1280 евро — 1280 евро) х (88,7744 руб./евро +1%)))
— оборудование принято к учету;
Дебет 08 Кредит 60 «Иные контрагенты» (76 и пр.)
— учтены иные расходы, связанные с приобретением оборудования и его доведением до состояния, пригодного к использованию (при наличии).
На дату ввода в эксплуатацию:
Дебет 01 Кредит 08
— оборудование принято в состав ОС по первоначальной стоимости.
После принятия оборудования к бухгалтерскому учету его стоимость в связи с изменением курса евро на даты последующих платежей не пересчитывается (п. 10 ПБУ 3/2006).
При этом производится пересчет кредиторской задолженности, отраженной по кредиту счета 60, образовавшейся 14.12.2020, в размере 3840 евро. (6400 евро — 1280 евро — 1280 евро), что в рублевой оценке составляет 344 302,63 руб.
Пересчет в связи с изменением курса валюты необходимо делать на дату совершения операции в иностранной валюте (дату платежа, в том числе частичного), а также на отчетную дату (п.п. 7, 8 ПБУ 3/2006)*(2).
Так, если отчетной датой для организации является календарный месяц, то на 31.12.2020 кредиторскую задолженность по счету 60 необходимо пересчитать в рубли по курсу, установленному условиями договора (курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, плюс один процент).
Если курс евро изменится в меньшую сторону (по сравнению с установленным на 14.12.2020), то обязательство организации по оплате поставщику уменьшится. Соответственно, в учете возникнет положительная курсовая разница от переоценки кредиторской задолженности (п.п. 11, 12, 13 ПБУ 3/2006), которая отражается следующим образом:
Дебет 60 «Поставщик» Кредит 91
— отражена положительная курсовая разница.
Если на ответную дату курс евро увеличится по сравнению с курсом, установленным на 14.12.2020, обязательство организации по оплате увеличится, поэтому в учете признается отрицательная курсовая разница:
Дебет 91 Кредит 60 «Поставщик»
— отражена отрицательная курсовая разница.
В аналогичном порядке определяется курсовая разница на дату очередного платежа и так далее до окончательного погашения задолженности.

Читайте также:  Что нужно для оборудования швейной мастерской

УСН

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», уменьшают полученные доходы на расходы, поименованные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Подпункт 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ определяет, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе учесть расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. 3 и п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Для целей главы 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются активы, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.
По мнению контролирующих ведомств, для целей применения УСН расходы при приобретении ОС, введенного в эксплуатацию, оплата стоимости которого в соответствии с договором осуществляется в рассрочку, при определении налоговой базы должны учитываться в отчетном (налоговом) периоде в размере фактически оплаченных сумм (письма Минфина России от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78, от 13.12.2010 N 03-11-11/287, ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818, от 31.03.2011 N КЕ-3-3/1003, от 21.05.2010 N ШС-37-3/2202).
В свою очередь, в соответствии с абзацем 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ оборудование, приобретенное в периоде применения УСН, принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, то есть в данной ситуации в соответствии с нормами ПБУ 6/01, ПБУ 3/2006.
В соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. Поэтому налогоплательщики упрощенной системы налогообложения не должны учитывать как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы.
Следовательно, исходя из буквального прочтения названных норм следует, что расходы, связанные с приобретением ОС, стоимость которых выражена в иностранной валюте, при УСН учитываются в размере определенном на дату принятия к учету объекта ОС в бухгалтерском учете, по мере оплаты. При этом курсовые разницы при УСН не учитываются.
Таким образом, если оборудование будет введено в эксплуатацию в декабре 2020 года и оплата оборудования в соответствии с графиком платежей будет завершена в 1 квартале 2021 года, то расходы, связанные с приобретением ОС в 2020 году, организация сможет признать по состоянию на 31.12.2020 в размере оплаченных в 2020 году сумм. В 2021 году расходы, связанные с приобретением ОС, в размере фактически оплаченных в 1 квартале 2021 года сумм организация сможет принять в течение отчетных периодов 2021 года в равных долях по состоянию на 31.03.2021, 30.06.2021, 30.09.2021 и 31.12.2021 в пределах стоимости, определенной по данным бухгалтерского учета.
В то же время п. 3 ст. 346.18 НК РФ установлено, что расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному в том числе на дату осуществления расходов.
В связи с чем представители финансового ведомства в письме от 23.06.2015 N 03-11-03/2/36140 разъясняют, что в случае если расходы на приобретение ОС выражены в иностранной валюте, перерасчет таких расходов в рубли следует производить по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату их фактической оплаты. То есть Минфин России приравнивает дату осуществления расходов дате фактической оплате. Из письма Минфина России от 25.04.2017 N 03-11-11/24828 также следует, что датой осуществления расходов в целях главы 26.2 НК РФ понимается дата их оплаты. Иных разъяснений по аналогичным вопросам обнаружить не удалось.
Применительно к сложившейся ситуации из приведенных разъяснений Минфина России следует, что расходы на приобретение оборудования следует принимать по мере оплаты в размере, исчисленном по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату оплаты, несмотря на то, что условиями договора предусмотрен другой курс расчетов и согласно п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка обязательств, выраженных в иностранной валюте, не производится.
Таким образом, по нашему мнению, в настоящее время существует неопределенность в отношении признания расходов, в том числе связанных с приобретением ОС, выраженных в иностранной валюте.
В связи с этим напоминаем о праве налогоплательщика на обращение в Минфин России или в налоговый орган по месту учета за получением письменных разъяснений (информации) по данному вопросу (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). В соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Читайте также:  Прокатное оборудование в москве

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения основных средств за плату;
— Энциклопедия решений. Расходы на приобретение основных средств при УСН;
— УСНО: приобретение ОС в рассрочку (Е.Е. Каравайкина, журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

21 декабря 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В соответствии с п. 3 приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204Н ПБУ 6/01 и Методические указания утрачивают силу с 1 января 2022 года. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утверждены ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые обязательны к применению начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год. При этом организация может принять решение о применении названных стандартов до указанного срока.
*(2) Отметим, что отчетная дата — это дата, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
Напомним, бухгалтерская отчетность бывает годовой (отчетный период — календарный год) и промежуточной, составляемой за отчетный период менее отчетного года. При этом на сегодняшний день единая для всех экономических субъектов периодичность составления промежуточной бухгалтерской отчетности законодательно не установлена (решение ВС РФ от 29.01.2018 N АКПИ17-101).

Источник

Почему при поставке иногда недостаточно счета на оплату и нужен договор

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2012 г.

Н.А. Мацепуро, юрист Рассмотренные в статье судебные решения можно найти:

Нередко при разовых закупках (например, книг, офисной мебели, компьютерной техники, инструментов и т. п.) договор как единый документ не оформляется. Покупатель просто оплачивает выставленный ему счет, после чего поставщик отгружает товар. Возможны ли у покупателя и у поставщика из-за этого какие-либо налоговые и хозяйственные риски?

Когда оплата счета = договор

Самый большой гражданско-правовой риск — это возможные споры между поставщиком и покупателем относительно того, заключен ли договор.

При разовых закупках покупателю лучше иметь для подстраховки договор. Это убережет от возможных претензий и денежных потерь

Например, недобросовестный покупатель, сославшись на отсутствие договора, может отказаться принять товар и потребовать возврата предоплаты либо при частичной предоплате — принять товар, но не заплатить остаток денег. А недобросовестный поставщик с той же отговоркой может отказаться отгрузить товар и не торопиться с возвратом аванса. Хотя, конечно, подобные ситуации возможны и при наличии договора, оформленного в виде единого документа и подписанного обеими сторонами сделки.

Однако если покупатель оплатил счет, в котором есть наименование и количество товара, то суды признают договор поставки (купли-продажи) заключенным. Поскольку сторонами в письменной форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиям. Напомним, что письменная форма договора считается соблюденной и тогда, когда сторона, получившая письменную оферту, выполнила указанные в ней действия или приступила к их выполнению. В нашем случае оферта — это полученный от поставщика счет на оплату, а акцепт — полная или частичная оплата этого счета покупателем.

Также в качестве разовых договоров поставки (купли-продажи) суды квалифицируют и отгрузки, подтвержденные лишь товарными накладными с подписью покупателяПостановления ФАС ПО от 14.02.2012 № А65-14077/2011; ФАС ВВО от 17.05.2012 № А43-25468/2011; ФАС МО от 06.09.2010 № КА-А40/9922-10. В таких ситуациях оферта — это накладная, содержащая все существенные условия, а акцепт — это приемка товара покупателем.

Налоговые риски

Для поставщика отсутствие договора как единого документа никаких неблагоприятных налоговых последствий не влечет. После отгрузки товара он спокойно сможет принять к вычету НДС, исчисленный к уплате в бюджет с полученного от покупателя аванса. Для этого достаточно одной товарной накладной.

В наличии договора больше заинтересован покупатель. С таким документом у него будет меньше проблем при принятии к вычету НДС с покупной стоимости товара и признании стоимости этого товара в расходах для целей налогообложения. Ведь бывает, что налоговики расценивают сделки, совершенные без оформления договора, как документально неподтвержденные и сомневаются в их реальности.

“Завод, у которого мы покупали весы, отказался подписать с нами договор, сославшись на то, что очень много покупателей, поэтому работа ведется исключительно по предоплатной схеме, а покупателям выставляются счета на оплату. Бухгалтерия согласилась лишь перевыставить нам счет, обозвав его «счетом-договором». Но боюсь, что это не избавит от претензий налоговиков.

Ольга Васильевна,
главный бухгалтер, г. Нижний Новгород

Между тем налоговое законодательство не предусматривает наличия такого договора в качестве обязательного условия для предоставления вычета НДС и признания расходов. Так, для целей налогообложения прибыли договор сам по себе не подтверждает расходы на приобретение товара. В первую очередь этим целям служат первичные документы по отгрузке товара, его оприходованию и принятию к учету (товарная накладная, товарно-транспортная накладная и т. д.). Эти же документы вкупе с надлежаще оформленным отгрузочным счетом-фактурой нужны и для принятия к вычету НДС.

И если покупатели имеют все эти документы и приводят аргументы в пользу реальности совершенной сделки (например, товар оплачен, отгрузку товара подтвердил поставщик, есть документы о перепродаже товара, товар оприходован в качестве ОС, с него уплачивается налог на имущество), то суды встают на их сторону.

Вторая проблема у покупателей при отсутствии договора в форме единого документа — проверяющие не разрешают им принимать к вычету и авансовый НДС. А все потому, что к документам, подтверждающим право на такой вычет, НК РФ, помимо платежки и авансового счета-фактуры, относит еще и договор с условием о предоплате. В тонкости же заключения договора проверяющие не вникают. Поэтому при его отсутствии лучше все-таки не принимать к вычету НДС с уплаченного аванса, а дождаться от поставщика отгрузочного счета-фактуры и только тогда принять НДС к вычету.

СОВЕТ

Если при проверке налоговый инспектор требует от вас договор, а его у вас нет, то легче составить этот документ, чем доказывать, что договор — это оплаченный вами счет. Главное, чтобы поставщик не был против подписать лишнюю бумагу.

Тем более что в этом случае составить договор совсем не трудно, ведь в счете уже есть все необходимые условия.

Пример. Оформление договора на основе имеющегося счета

Поставщик (ООО «Конструктор») выставил покупателю (ООО «Техник») счет № 242 от 19.07.2012 на оплату офисных кресел «Престиж» в количестве 5 шт., стоимостью за единицу 1180 руб., на сумму 5900 руб., в том числе НДС (18%) 900 руб. В счете сказано, что он действителен в течение 10 рабочих дней, а срок поставки — 5 рабочих дней со дня получения полной оплаты.

Договор в этом случае можно оформить так.

ДОГОВОР ПОСТАВКИ № 242

ООО «Конструктор», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора Иванова С.В., действующего на основании Устава, с одной стороны и ООО «Техник», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора Петрова И.Н., действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем.

Читайте также:  Вентиляционное оборудование нержавеющая сталь

1. Поставщик обязуется передать, а Покупатель — принять и оплатить офисные кресла «Престиж» в количестве 5 шт., стоимостью за единицу 1180 руб., в т. ч. НДС (18%) 180 руб. (далее — товар).

2. Покупатель обязуется оплатить товар в течение 10 рабочих дней со дня заключения настоящего договора.

3. Поставщик обязуется поставить товар в течение 15 рабочих дней со дня заключения настоящего договора.

4. Доставка товара производится Поставщиком по адресу Покупателя, указанному в п. 5 настоящего договора.

5. Адреса, реквизиты и подписи сторон:

Оплаченного счета и накладной вполне достаточно для оформления разовой покупки. Но безопаснее все-таки, когда составлен еще и документ, именуемый договором.

Источник

Образцы договора поставки товара в 2021 году

Сделку на покупку товара оформите специальным соглашением — договором на поставку товара. Документ формируйте с учетом положений Гражданского кодекса РФ или используйте готовые образцы, разработанные экспертами журнала «Упрощенка».

Сделку на покупку товара оформите специальным соглашением — договором на поставку товара. Документ формируйте с учетом положений Гражданского кодекса РФ или используйте готовые образцы, разработанные экспертами журнала «Упрощенка». В конце статьи — сервис по проверки договора поставки на риски.

Образцы договоров поставки для разных ситуаций на 2021 год

Единого шаблона для оформления договора поставки товара не предусмотрено на законодательном уровне. В каждом случае определяются условия и детали сделки в индивидуальном порядке. Компании или бизнесмены вправе составить контракт в произвольном виде. Главное, чтобы договор содержал все обязательные реквизиты, предусмотренные Гражданским кодексом РФ.

Контракт на поставку товара — это что

Договор поставки товара — это документально закрепленные условия сделки, по которым продавец передает права на товарно-материальные ценности за определенную плату от приобретателя. Правовое регулирование данной категории сделок регламентировано главой 30 ГК РФ.

По контракту на поставку ТМЦ разрешается приобретение только для коммерческого использования. Передача товаров по договору для личного пользования или хозяйственных целей не предусмотрена (ст. 506 ГК РФ).

Участниками сделки по договору поставки могут являться индивидуальные предприниматели или юридические лица. Документальное оформление таких сделок существенно отличается от розничной торговли товарами.

Предмет контракта — это конкретный вид товара, который произведен продавцом, либо получен им от третьих лиц путем перекупки (посредничество). Причем вид и объем покупки в договоре должен быть указан максимально четко и подробно (п. 5 ст. 454 и п. 3 ст. 455 ГК РФ). Сделка считается фиктивной, если категорию товара и количество поставки нельзя определить на основании договора (п. 2 ст. 465 ГК РФ).

Требования к форме договора поставки ТМЦ

Договор на поставку ТМЦ может быть оформлен в любой форме, предусмотренной на законодательном уровне(п. 1 ст. 434 ГК РФ).

Допускается оформить сделку в виде оферты, когда одна сторона сделки направляет предложение второму участнику (п. 3 ст. 438 ГК РФ). Если лицо, получившее предложение, согласно на сделку, то достаточно выполнить условия оферты. Такие действия называют акцепт.

Оформить сделку можно и путем выставления счета в пользу контрагента. И если получатель счета его оплатит, сделка считается заключенной. Обычно такие действия оформляют отдельным документом , то есть составляют счет-договор.

Наиболее надежной формой считается письменный договор, составленный уже после согласования всех существенных моментов и деталей сделки. Такой контракт составляют в двух экземплярах, каждый из которых подписывается обеими сторонами.

Важно! ФНС следит, с кем вы заключили договор — проверьте контрагентов

Найдите контрагента по ИНН и проверьте его на благонадежность и наличие признаков однодневки в сервисе «Российский налоговый курьер Контрагенты». Если ФНС выяснит, что вы заключили договор с подозрительной компанией, снимут расходы и вычеты. Активируйте доступ для проверки.

Проверить контрагента по ИНН

Содержание контракта поставки

В тексте соглашения на поставку товарно-материальных ценностей могут быть прописаны любые условия, детали и требования, которые были оговорены сторонами заранее. Чем точнее описание договоренностей, тем меньше оснований для конфликтов и спором. Тем не менее, ГК РФ устанавливает обязательные реквизиты, которые должны быть прописаны в договоре — это существенные условия сделки.

Существенными условиями договора поставки являются:

Пояснения и комментарии

Это конкретное описание и характеристики товара, его количественное выражение и единицы измерения. Обычно в контракте прописывается виды, группы, классы и разновидности реализуемой продукции, с указанием функционального назначения, потребительских характеристик, материально-вещественных свойств и прочих сведений.

Важно! Договор поставки считается не заключенным (не действительным, фиктивным), если по его содержанию невозможно определить категорию товара и количество поставки.

Это может быть конкретный период времени, календарная дата, либо временной промежуток, привязанный к конкретным обстоятельствам, явлениям, фактам жизнедеятельности. Условие о сроках прописывайте максимально подробно.

Рекомендуем отразить в договоре дополнительные условия о сроках:

Порядок оплаты за поставленные ТМЦ

Необходимо определить, как и каким способом, покупатель будет расплачиваться за полученные товары. Допускается предусмотреть авансовую систему расчетов, либо оплату по факту отгрузки.

Обязательно пропишите в контракте:

Иные условия, указанные в ст. 432 ГК РФ

Например, включите в контракт условия приемки товара покупателем. Либо пропишите требования к доставке и транспортировке товара, если это необходимо (например, для продуктов питания).

Неустойки и штрафы.

Обязательно включите в соглашение пункт об ответственности за нарушение условий сделки. Это могут быть пени, штрафы и неустойки. Порядок применения санкций за нарушение условий сделки регламентирован ГК РФ, однако стороны вправе установить иные взыскания за нарушения. В таком случае, необходимо прописать порядок расчета и величину штрафных санкций в договоре.

Рекомендуем прописать в договоре дополнительные условия:

  • порядок возврата товара, при выявлении недостатков;
  • основания для возврата поставки;
  • регламент разрешения споров.

Данные сведения в договоре поставки товара позволят минимизировать количество нарушений по условиям сделки. К тому же у каждой из сторон будет четный регламент действий для урегулирования конфликта. Если в контракте отсутствуют данные условия, то все возникающие вопросы следует решать в рамках общепринятых положений ГК РФ.

Как проверить контракт на ошибки

Довольно часто обязанности юриста ложатся на плечи бухгалтера. Чтобы проверить законность и правильность составления договора поставки, рекомендуем изучить весь текст документа со всеми приложениями.

Как проверить договор поставки товара? Особое внимание уделите:

  1. Описанию предмета сделки. Это сам товар, его характеристики и количественные показатели. Если на основании договора нельзя определить точный вид ТМЦ и объем отгрузки, то такой договор считается незаключенным, выполнять его условия не правомерно.
  2. Наличию всех существенных условий сделки на поставку товаров. Проверьте сроки поставки, они должны быть реальными. Уточните условия об оплате товара, методику ценообразования, виды наценок и право на скидки.
  3. Проверьте порядок отражения НДС и включения налога в стоимость товара. Также уточните режим налогообложения контрагента. Это необходимо, чтобы подтвердить право на налоговый вычет по НДС.

Следите за формулировками условий соглашения. В тексте документа не должно быть двусмысленных фраз и сомнительных описаний. В противном случае, контракт может быть переквалифицирован или признан фиктивным. В таком случае, расходы по договору поставки нельзя будет учесть при налогообложении или заявить вычеты.

Сервис «Российский налоговый курьер Контрагенты» позволяет проверить договоры на риски. То есть вы можете ввести ИНН свой или контрагента и сразу узнать все подводные камни договора. Активируйте доступ к сервису — он будет действовать 3 дня.

Источник