Меню

Амортизация по оборудованию приобретенному в лизинг

Амортизация основных средств в лизинге

В каждом контракте лизинга, участвуют два, представительных лица — это лизингодатель, который предоставляет основные средства, и лизингополучатель — пользуется этими основными средствами. Такая связь между двумя участниками, требует определения, кто из них имеет право начислять амортизацию. В правильном случае, начислять амортизацию на основные средства, должна та сторона лизинга, на чьем балансе они числятся. Такие правила, в общем, устанавливаются бухгалтерским и налоговым учетом. В договоре, обязательно прописывается строка, где обязующая сторона должна поставить на баланс своего предприятия основное средство и имеет право начислять на него амортизацию. Также, в договоре предусматривается вид начисления амортизации. Это может обычная амортизация и ускоренная.

Амортизация лизинга основных средств

Стоит отметить, что в бухгалтерском учете, амортизация на основные средства исчисляется на субсчете «Амортизация лизингового имущества». Метод, по какому начисляется амортизация, указывается в договоре, где согласовываются все обязательства. В основном используется линейный или обычный метод. Что касается ускоренного метода начисления амортизации, его применяют лишь к тем основным средствам, которые будут вводиться в эксплуатацию больше чем на 5 лет.

Сложно разобраться самому?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Достоинства ускоренного метода амортизации

Ускоренный метод амортизации основных средств является основой лизингового финансирования и на практике он довольно часто применятся. Благодаря ускоренному методу амортизации можно:

  • сократить налог на прибыль, именно на тот период, на который рассчитана сделка по лизингу. Так можно снизить выплаты налога на прибыль за счет повышения амортизационных отчислений;
  • сократить налог на имущество, который выступает основным предметом лизинга, потому как в качестве налога выступает остаточная стоимость основного средства.
  • возможность в дальнейшем выкупить основные средства, после окончанию договора, таким образом, основное средство будет дешевле в цене, чем изначальная его стоимость. Лизингополучатель сможет законно выкупить основные средства по очень низкой цене.

Не нашли нужную информацию?

Закажите подходящий материал на нашем сервисе. Разместите задание – система его автоматически разошлет в течение 59 секунд. Выберите подходящего эксперта, и он избавит вас от хлопот с учёбой.

Гарантия низких цен

Все работы выполняются без посредников, поэтому цены вас приятно удивят.

Доработки и консультации включены в стоимость

В рамках задания они бесплатны и выполняются в оговоренные сроки.

Вернем деньги за невыполненное задание

Если эксперт не справился – гарантируем 100% возврат средств.

Тех.поддержка 7 дней в неделю

Наши менеджеры работают в выходные и праздники, чтобы оперативно отвечать на ваши вопросы.

Тысячи проверенных экспертов

Мы отбираем только надёжных исполнителей – профессионалов в своей области. Все они имеют высшее образование с оценками в дипломе «хорошо» и «отлично».

computer

Гарантия возврата денег

Эксперт получил деньги, а работу не выполнил?
Только не у нас!

guarantees

Деньги хранятся на вашем балансе во время работы над заданием и гарантийного срока

guarantees_shield

Гарантия возврата денег

В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем возврат полной уплаченой суммы

Отзывы студентов о нашей работе

435 199 оценок star star star star star

Источник



Частые вопросы

Как амортизируется предмет лизинга в бухгалтерском и налоговом учете клиента, если предмет лизинга учитывается на балансе клиента?

Амортизация предмета лизинга, находящегося на балансе вашей компании

В бухгалтерском учёте:

  • Вы устанавливаете срок полезного использования согласно п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
  • Если по договору лизинга имущество возвращается в лизинговую компанию, то срок полезного использования можно установить исходя из срока договора лизинга.
  • Если по договору лизинга право собственности на имущество переходит к вам, то срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемого срока использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, исходя из ожидаемого физического износа.
    • При определении срока полезного использования можно руководствоваться «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.
  • Возможно применение к норме амортизации повышающего коэффициента не выше 3, если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка. Обоснование: п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
  • Вы можете принять предмет лизинга к учету, как материально-производственные запасы (МПЗ), если:
    • Договор лизинга предусматривает по окончании срока лизинга переход права собственности вам с оплатой выкупного платежа
    • Размер выкупного платежа не превышает лимит, установленный вами в учётной политике для целей бухгалтерского учета, но не более 40 000 рублей за единицу. С 01.01.2021 года в случае принятия ФСБУ 6/2020 не будет лимита 40 000 рублей. Лимит будет определять организация в своей учетной политике и раскрывать эту информацию в финансовой отчетности.

Обоснование: абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01.

В налоговом учете:

  • Вы устанавливаете срок полезного использования согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.
  • Амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
    • Первоначальная стоимость ОС равна цене его приобретения лизинговой компанией (предоставляется в виде справки о первоначальной стоимости имущества, являющего предметом лизинга). При этом, если вы самостоятельно оплатили доставку имущества, то затраты на доставку в его первоначальную стоимость не включаются. Их надо учитывать в прочих расходах — равномерно, в течение срока договора лизинга (Письмо Минфина от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64);
    • Амортизационную премию применять нельзя (Письмо Минфина от 09.12.2015 N 03-07-11/71838);

    Если имущество относится к четвертой — десятой амортизационным группам в соответствии с классификацией ОС, действовавшей на момент его ввода в эксплуатацию, то можно начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно (Письма Минфина от 11.01.2017 N 03-03-06/1/356, от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124).

    Применение такого коэффициента надо предусмотреть в учетной политике.

    По окончании срока действия договора лизинга начисление амортизации необходимо прекратить, даже если стоимость имущества еще не полностью самортизирована. Оставшаяся часть этой стоимости в целях налогообложения не учитывается.

  • По окончании срока лизинга приобретение в собственность предмета лизинга может быть отражено у вас одним из двух способов:
    1. Либо как приобретение амортизируемого имущества, если предмет лизинга является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
    2. Либо как материальные расходы, если выкупная цена предмета лизинга меньше установленного стоимостного лимита для основных средств в налоговом учете.
  • При этом срок полезного использования выкупленного амортизируемого имущества может рассчитываться с учетом срока, в течение которого имущество эксплуатировалось ранее (как оставшийся срок полезного имущества).

    Источник

    Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя

    • Амортизация лизингового имущества в бухгалтерском учете
    • Амортизация лизингового имущества в налоговом учете
    • Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге
    • Пример использования коэффициента ускорения амортизации при лизинге
    • Итоги

    Амортизация лизингового имущества в бухгалтерском учете

    Лизинг — сделка с участием 3 сторон: лизингополучатель дает поручение лизингодателю приобрести для него определенное имущество у продавца. В свою очередь, лизингодатель предоставляет приобретенный актив лизингополучателю за плату на конкретный срок. В конце этого срока имущество или возвращается лизингодателю, или выкупается лизингополучателем. Этот момент отдельно оговаривается в договоре лизинга.

    Нормативная база регулирования лизинговых сделок:

    • ст. 665–670 ГК РФ;
    • закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О лизинге» — в части, не противоречащей более поздним НПА по учету;
    • Указания об отражении в БУ операций по договору лизинга (далее — Указания), утвержденные приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15.

    Обратите внимание! С 2022 года лизинговые операции должны учитываться в соответствии с ФСБУ 25/2018. Применять стандарт можно и раньше. Как правильно организовать учет амортизации по объектам лизинга с учетом норм нового ФСБУ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

    Если лизинговый актив учитывается по договору на балансе лизингодателя, то лизингополучатель амортизацию по такому активу не начисляет. Если актив по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то последний начисляет амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н, пп. 50, 61 Методуказаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).

    В бухгалтерском учете первоначальная стоимость имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Таким образом, лизингополучатель должен определить первоначальную стоимость лизингового имущества в размере общей суммы, подлежащей выплате по договору лизинга, за вычетом НДС (иных возмещаемых налогов).

    Что касается затрат лизингополучателя на доведение имущества до состояния, пригодного к эксплуатации, то здесь есть две точки зрения о возможности их включения в первоначальную стоимость лизингового актива. Согласно первой точке зрения затраты лизингополучателя на доведение имущества до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в первоначальную стоимость лизингового имущества на основании п. 8 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 8 Указаний.

    Вторая точка зрения выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу № А26-11541/2009. Арбитры посчитали, что затраты на монтажные, проектные, пусконаладочные работы, произведенные лизингополучателем в соответствии с договором, не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга. Основанием для такого вывода послужило отсутствие в договоре лизинга компенсации этих затрат лизингодателю в случае расторжения договора и возврата предмета лизинга.

    На порядок отражения в БУ амортизации лизингового имущества также есть две точки зрения.

    Первая точка зрения основывается на Указаниях и Плане счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В случае, когда лизингополучатель учитывает лизинговое имущество у себя на балансе, начисление амортизации в БУ отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту сч. 02 (п. 9 Указаний). А лизинговые платежи тогда бухгалтер отражает внутренними проводками по субсчетам сч. 76. Делается это для того, чтобы не задваивать в БУ расходы: если и лизинговые платежи, и амортизация будут учитываться проводкой по дебету счетов учета затрат, расходы будут задваиваться, что недопустимо. Бухгалтерские проводки при амортизации объекта лизинга на балансе у лизингополучателя следующие:

    76 «Арендные обязательства»

    76 «Задолженность по лизинговым платежам»

    Начислен лизинговый платеж

    02 «Амортизация лизингового имущества»

    Начислена амортизация по лизинговому активу

    Вторая точка зрения существенно отличается от первой и базируется на мнении, что лизинговый платеж лизингополучателя — это его расход, включающий в себя возмещение затрат лизингодателя на покупку и передачу имущества (п. 1 ст. 28 закона № 164-ФЗ). А вот амортизация актива — механизм постепенного включения его стоимости в расходы. Признать амортизацию затратами в БУ можно, только если амортизация возмещает стоимость основных средств (ОС) (п. 5 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Так как лизингополучатель не возмещает у себя стоимость ОС, то он может признавать в расходах только лизинговые платежи. Если учитывать и лизинговые платежи в расходах, и амортизацию, получится задвоение бухгалтерских издержек. Поэтому начисление амортизации по лизинговому ОС, согласно второй точке зрения, надо оформлять следующими записями:

    76 «Расчеты за пользование лизинговым имуществом»

    Начислен лизинговый платеж за месяц

    76 «Стоимость предмета лизинга»

    02 «Амортизация лизингового имущества»

    Начислена амортизация по лизинговому имуществу в счет уменьшения долговых обязательств лизингополучателя перед лизингодателем

    Однако, на наш взгляд, второй метод некорректен, так как в п. 17 ПБУ 6/01 четко перечислены случаи, когда стоимость ОС не погашается через амортизацию, и лизинг там не поименован. Кроме того, при втором случае наверняка возникнут вопросы и у лизингодателя, ведь суммы начисленной на Дт 76 амортизации, по сути, будут уменьшать причитающуюся лизингодателю по договору сумму платежа. Поэтому далее мы будем придерживаться первого способа начисления амортизации: на счета учета затрат, а лизинговые платежи учитывать внутренними проводками по сч. 76.

    ВАЖНО! Какой бы способ начисления амортизации по лизинговому имуществу вы ни выбрали, его нужно закрепить отдельным положением в вашей учетной политике.

    При выбытии объекта лизинга амортизация по нему перестает начисляться с месяца, следующего за месяцем выбытия.

    Амортизация лизингового имущества в налоговом учете

    Первоначальная стоимость лизингового актива в НУ лизингополучателя формируется как сумма расходов лизингодателя на покупку актива, доставку, изготовление и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, за вычетом НДС (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Если лизингополучатель несет расходы, связанные с доставкой основного средства, полученного по договору лизинга, его доведением до рабочего состояния и т. п., то они не учитываются в первоначальной стоимости такого объекта (письма Минфина России от 03.02.2012 № 03-03-06/1/64, от 20.01.2011 № 03-03-06/1/19).

    Амортизационная группа определяется по правилам ст. 258 НК РФ. Со следующего месяца после ввода актива в эксплуатацию начинайте учитывать амортизацию.

    НУ амортизационных отчислений по лизинговому имуществу зависит от метода учета доходов и расходов. Если компания использует метод начисления, то она включает амортизацию в состав своих издержек. А лизинговый платеж учитывается в затратах за вычетом суммы амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если будете списывать в расходы в НУ и амортизацию, и лизинговый платеж, налоговики правомерно возмутятся задвоением трат фирмы.

    А вот кассовый метод учета поступлений и издержек предполагает амортизацию оплаченного имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). Поскольку лизингополучатель не является собственником лизингового актива и может стать им только на момент выкупа, амортизировать такой актив нельзя (письмо Минфина РФ от 15.11.2006 № 03-03-04/1/761). А лизинговые платежи будут включаться в расходы лизингополучателя для целей налогообложения на дату их оплаты, а не начисления (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Упрощенцы учитывают доходы и расходы по кассовому методу, специально для них предназначен материал «Лизинг при УСН доходы минус расходы — проводки».

    Коэффициент ускоренной амортизации при лизинге

    Одна из налоговых преференций для участников лизинговой сделки — возможность лизингополучателем использовать коэффициент ускоренной амортизации (абз. 3 п. 9 Указаний). Его разрешено применять и в БУ, и в НУ.

    В налоговом учете ускоренную амортизацию может применить сторона лизингового договора, на балансе которой находится лизинговое имущество, при этом лизинговое имущество должно относиться к 4–10-й амортизационной группе.

    В бухгалтерском учете коэффициент ускоренной амортизации может применяться только лизингополучателем (абз. 3 п. 9 Указаний) при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка. Применение коэффициента ускорения при ином способе амортизации, в том числе линейном, не предусмотрено п. 19 ПБУ 6/01, а также п. 54 Методических указаний (письма Минфина РФ от 22.08.2006 № 07-05-06/220, от 03.03.2005 № 03-06-01-04/125, от 28.02.2005 № 03-06-01-04/118, постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 2346/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2014 № А03-19339/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 14.11.2013 № А28-12484/2012).

    И в бухгалтерском, и в налоговом учете коэффициент ускоренной амортизации не может быть более 3.

    Если лизингополучатель имеет право сразу на несколько повышающих коэффициентов по объекту лизинга, то он должен выбрать только 1 и задокументировать свой выбор в учетной политике (п. 5 ст. 259.3 НК РФ, письмо Минфина РФ от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481).

    Если организация начисляет амортизацию в НУ нелинейным методом, то ОС с повышенным коэффициентом амортизации включаются для целей налогообложения в отдельные амортизационные группы (п. 13 ст. 258 НК РФ).

    Пример использования коэффициента ускорения амортизации при лизинге

    Рассмотрим на примере все нюансы амортизации лизингового имущества у лизингополучателя.

    ООО «Фантазия» (функционирует на ОСН, учитывает поступления и издержки по методу начисления) в январе 2019 года заключило договор лизинга в качестве лизингополучателя. Предмет сделки — грузовой автомобиль HyundaiHD 78 стоимостью 2 млн 360 тыс. руб. (включая НДС 360 тыс. руб.). Срок лизинга — 12 месяцев. Сумма лизинговых платежей за 12 месяцев — 2 млн 720 тыс. руб.(из них НДС — 415 тыс. руб.). Автомобиль будет учитываться на балансе ООО «Фантазия». Тогда первоначальная стоимость имущества в БУ и НУ будет сформирована следующим образом:

    БУ, сумма операции

    НУ, сумма операции

    Разница между БУ и НУ

    Сформирована первоначальная стоимость ОС

    Дт 08 Кт 76 «Стоимость предмета лизинга»

    Сумма лизинговых платежей за срок действия договора (кроме НДС): 2 млн 720 тыс. – 415 тыс. (НДС) = 2 млн 305 тыс. руб.

    Сумма расходов лизингодателя на покупку актива (кроме НДС): 2 млн 360 тыс. – 360 тыс. (НДС) = 2 млн руб.

    Определяя амортизационную группу актива и срок полезного использования, бухгалтер ООО «Фантазия» обратится к классификатору ОС ОК 013–2014 (СНС 2008, утвержден приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.) Согласно ему грузовой автомобиль с бензиновым двигателем HyundaiHD 78 имеет код 310.29.10.42.112 — 5-я амортизационная группа. Руководитель ООО «Фантазия» отдельным приказом утвердил срок полезного использования для лизингового автомобиля и в НУ, и в БУ — 96 месяцев. Для целей НУ бухгалтер использует нелинейный метод амортизации и повышающий коэффициент 3. Месячная норма амортизации, согласно ст. 259.2 НК РФ, — 2,7. Автомобиль введен в эксплуатацию в конце января 2019 года.

    Сумма амортизации за февраль в НУ:

    2 млн руб. × 2,7 × 3 / 100 = 162 тыс. руб.

    В БУ первоначальная стоимость актива — 2 млн 305 тыс. руб., метод амортизации — уменьшаемого остатка. Месячная норма амортизации — 1,042% (100% / 96 месяцев полезного использования актива). Применяя повышающий коэффициент 3, бухгалтер ООО «Фантазия» получит месячную норму амортизации для HyundaiHD 78 — 3,126%.

    Тогда сумма амортизации за февраль в БУ:

    2 млн 305 тыс. руб. × 3,126 / 100 = 72 054 руб.

    Разница между амортизацией в НУ и БУ за февраль 2019 года:

    162 000 – 72 054 = 89 946 руб.

    Проверьте, правильно ли вы начислили амортизацию по объекту лизинга с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Итоги

    Лизингополучатель амортизирует объект лизинга, учитываемый на его балансе, по правилам НК РФ, ПБУ 6/01, Методуказаний по учету ОС и Указаний по БУ операций лизинга. У лизингополучателя есть право на ускоренный коэффициент амортизации как в НУ, так и в БУ, но при соблюдении определенных условий.

    Дополнительно об учете и налогообложении лизинговых операций можно прочитать в статьях:

    Источник

    Амортизация основных средств в лизинге

    В каждом контракте лизинга, участвуют два, представительных лица — это лизингодатель, который предоставляет основные средства, и лизингополучатель — пользуется этими основными средствами. Такая связь между двумя участниками, требует определения, кто из них имеет право начислять амортизацию. В правильном случае, начислять амортизацию на основные средства, должна та сторона лизинга, на чьем балансе они числятся. Такие правила, в общем, устанавливаются бухгалтерским и налоговым учетом. В договоре, обязательно прописывается строка, где обязующая сторона должна поставить на баланс своего предприятия основное средство и имеет право начислять на него амортизацию. Также, в договоре предусматривается вид начисления амортизации. Это может обычная амортизация и ускоренная.

    Амортизация лизинга основных средств

    Стоит отметить, что в бухгалтерском учете, амортизация на основные средства исчисляется на субсчете «Амортизация лизингового имущества». Метод, по какому начисляется амортизация, указывается в договоре, где согласовываются все обязательства. В основном используется линейный или обычный метод. Что касается ускоренного метода начисления амортизации, его применяют лишь к тем основным средствам, которые будут вводиться в эксплуатацию больше чем на 5 лет.

    Сложно разобраться самому?

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Достоинства ускоренного метода амортизации

    Ускоренный метод амортизации основных средств является основой лизингового финансирования и на практике он довольно часто применятся. Благодаря ускоренному методу амортизации можно:

    • сократить налог на прибыль, именно на тот период, на который рассчитана сделка по лизингу. Так можно снизить выплаты налога на прибыль за счет повышения амортизационных отчислений;
    • сократить налог на имущество, который выступает основным предметом лизинга, потому как в качестве налога выступает остаточная стоимость основного средства.
    • возможность в дальнейшем выкупить основные средства, после окончанию договора, таким образом, основное средство будет дешевле в цене, чем изначальная его стоимость. Лизингополучатель сможет законно выкупить основные средства по очень низкой цене.

    Не нашли нужную информацию?

    Закажите подходящий материал на нашем сервисе. Разместите задание – система его автоматически разошлет в течение 59 секунд. Выберите подходящего эксперта, и он избавит вас от хлопот с учёбой.

    Гарантия низких цен

    Все работы выполняются без посредников, поэтому цены вас приятно удивят.

    Доработки и консультации включены в стоимость

    В рамках задания они бесплатны и выполняются в оговоренные сроки.

    Вернем деньги за невыполненное задание

    Если эксперт не справился – гарантируем 100% возврат средств.

    Тех.поддержка 7 дней в неделю

    Наши менеджеры работают в выходные и праздники, чтобы оперативно отвечать на ваши вопросы.

    Тысячи проверенных экспертов

    Мы отбираем только надёжных исполнителей – профессионалов в своей области. Все они имеют высшее образование с оценками в дипломе «хорошо» и «отлично».

    computer

    Гарантия возврата денег

    Эксперт получил деньги, а работу не выполнил?
    Только не у нас!

    guarantees

    Деньги хранятся на вашем балансе во время работы над заданием и гарантийного срока

    guarantees_shield

    Гарантия возврата денег

    В случае, если что-то пойдет не так, мы гарантируем возврат полной уплаченой суммы

    Отзывы студентов о нашей работе

    435 199 оценок star star star star star

    Источник

    Читайте также:  Оборудование промышленного производства реферат